Решение № 2А-191/2021 2А-191/2021~М-183/2021 М-183/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-191/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 г. г. Белев Тульской области

Белевский районный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а- 191/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее. В Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области на налоговом учете состоит ФИО1

В соответствии с п.1 ст. 388 гл. 31 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог ( ст. 389 НК РФ).

Поскольку в собственности у ФИО1 находится земельный участок, то административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. соответственно.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. инспекцией включены суммы задолженности: земельный налог в сумме <данные изъяты>.; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. инспекцией включены суммы задолженности: земельный налог в сумме <данные изъяты> пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. инспекцией включены суммы задолженности: земельный налог в сумме <данные изъяты>.; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику, в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа предложено добровольно погасить задолженность.

В настоящее время требования в полном объеме не исполнены, задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена.

Общая сумма непогашенной задолженности составила <данные изъяты>

Поскольку в порядке досудебного урегулирования спора задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена в полном объеме, инспекция обратилась в адрес мирового суда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГг. инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области задолженность в общей сумме <данные изъяты>., а именно: недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

По ходатайству административного истца определением судьи от ДД.ММ.ГГГГг. на основании ст. 291 КАС РФ заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 отзыв на заявление, документы в обоснование своей позиции по делу не представила.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пункту 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан

платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8, 9 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 387 гл. 31 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.(в ред. Федерального закона 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п.1,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 принадлежит: с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГг. на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>(л.д.18 - 19).

В адрес административного ответчика административным истцом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, в котором указан расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. и сумма <данные изъяты>, которую необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 16) и ДД.ММ.ГГГГг. направлено налоговое уведомление №, в котором указан расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и сумма <данные изъяты>. и расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и сумма <данные изъяты>., которые необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 17)

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 предложено уплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 ).

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 предложено уплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15 ).

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 предложено уплатить недоимку по земельному налогу ( ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14 ).

Данные требования были направлены должнику (л.д.12 ).

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени по земельному налогу (л.д. 20 - 22).

Доказательств того, что ФИО1 земельный налог и пени уплачены, либо имеются льготы по уплате земельного налога, в суд не представлено.

Представленные административным истцом доказательства суд признает относимыми, допустимыми и достоверными. Они подтверждают доводы административного истца о том, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств иного, обратного суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока ( 3 года + 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), предусмотренного ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГг. в принятии заявления отказано ( л.д. 23 – 24).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 34), то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Сроки для обращения в суд по вопросу принудительного взыскания недоимки административным истцом были пропущены.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Оценивая обоснованность данного ходатайства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец не представил суду доказательств существования объективных обстоятельств, которые лишили его возможности своевременно обратиться в суд с иском в течение шести месяцев.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями ст. ст. 175 - 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени отказать.

Заинтересованные лица вправе заявить ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 06 июля 2021г.