Решение № 2А-1-668/2023 2А-1-668/2023~М-1-654/2023 М-1-654/2023 от 27 ноября 2023 г. по делу № 2А-1-668/2023

40RS0011-01-2023-000867-04

Дело №2а-1-668/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск 27 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при ведении протокола секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом последующего уточнения просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по пени за 2017-2020 годы в общей сумме 124 руб. 29 коп., в том числе по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 49 коп., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 7 руб. 58 коп., по пени по транспортному налогу в размере 111 руб. 22 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и ГИБДД представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортного средства, 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру и 1/10 доли и 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельные участки, однако он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 15 ноября 2022 года МИФНС №1 России по Калужской области (правопредшественник административного истца) было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, в связи с чем УФНС по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что пропуск срока связан с администрированием большого количества налогоплательщиков, временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, а также налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО2, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац 5 пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 360, 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 363, 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды за налогоплательщиком ФИО2 в спорные налоговые периоды было зарегистрировано на праве собственности следующие имущество: легковой автомобиль ШЕВРОЛЕ LACETTI, государственный регистрационный знак №; 1/5 доля в праве собственности квартиру с кадастровым номером №; 1/10 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и 1/5 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком на основании статей 357,38, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

За 2017 год налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог в сумме 545 руб. и налог на имущество физических лиц (за 2015-2017 годы) в сумме 96 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №115292482 от 8 июля 2018 года об оплате налогов в срок не позднее 3 декабря 2016 года и налоговое требование №8880 от 30 января 2019 года об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 545 руб. и пени в сумме 7 руб. 96 коп., налога на имущество физических лиц в размере 96 руб. и пени в сумме 1 руб. 41 коп. в срок до 26 марта 2019 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 2 180 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 64 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2790455 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года и налоговое требование №11685 от 4 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогам за 2018 год в размере 2 244 руб. 00 коп и пени в размере 29 руб. 70 коп. в срок до 31 марта 2020 года.

За 2019 год налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 2 180 руб., земельный налог в размере 201 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 93 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50345061 от 1 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года и налоговое требование №11062 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогам за 2019 год в размере 2 474 руб. 00 коп. и пени в размере 72 руб. 63 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

За 2020 год налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 2 180 руб., земельный налог в размере 349 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 102 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53811551 от 1 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года и налоговое требование №24495 от 21 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам за 2020 год в размере 2 631 руб. 00 коп. и пени в размере 12 руб. 59 коп. в срок до 28 января 2022 года.

До настоящего времени задолженность по уплате пени за 2017-2020 годы ФИО2 в полном объеме не погашена.

Таким образом, поскольку общая сумма пени, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени был установлен до 26 марта 2019 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (27 марта 2022 года - до 27 сентября 2022 года).

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО2, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога №8880 от 30 января 2019 года (согласно почтовому штампу на конверте заявление направлено мировому судье 3 ноября 2022 года).

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы было направлено в суд только 13 октября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание пени по налогам за 2017-2020 годы с ФИО2 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени за 2017-2020 годы.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО2 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО2 пеней за 2017-2020 годы в общей сумме 124 руб. 29 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени за 2017-2020 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 49 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 7 руб. 58 коп., по транспортному налогу в размере 111 руб. 22 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании пени за 2017-2020 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 49 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 7 руб. 58 коп., по транспортному налогу в размере 111 руб. 22 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий: