Решение № 2А-1879/2020 2А-1879/2020~М-764/2020 М-764/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1879/2020

№ 2а-1879/2020

УИД №


Решение

именем Российской Федерации

14 июля 2020 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 4800,00 руб., пени по транспортному налогу 65,57 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. А именно, в собственности налогоплательщика находятся: Квартира, адрес: ..., Кадастровый номер №, дата регистрации факта владения недвижимым имуществом -Дата-; Автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Сузуки Гранд Витара, год выпуска -Дата- Дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности -Дата-

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата-, транспортного налога, пени по транспортному налогу за -Дата---Дата- не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок налога на имущество физических лиц за -Дата-, и несвоевременной уплатой транспортного налога за -Дата---Дата-., начисленных налогоплательщику, начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем направил заявление.

Административный ответчик извещался судом по адресу регистрации, в уведомлении о вручении имеется его личная подпись от -Дата-, суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд определил: рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 г. на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской Думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 2.1. 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат)…

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за -Дата- в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса;

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

По данным регистрирующих органов, в собственности налогоплательщика ФИО1 находятся:

- Квартира, адрес: ..., Кадастровый номер №, дата регистрации факта владения недвижимым имуществом -Дата-

- Автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Сузуки Гранд Витара, год выпуска -Дата-, Дата регистрации факта владения на объект собственности -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности -Дата-.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, и транспортного налога в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, направлялись налоговые уведомления, требования об уплате задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам, процентов за -Дата-, -Дата-, -Дата- и -Дата-.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление№ от -Дата-. В уведомлении представлен расчет транспортного налога на сумму 2880,00руб., расчет налога на имущество физических лиц на сумму 67 руб., перерасчет налога на имущество физических лиц на сумму 67,34 руб.

Налогоплательщиком перечисленные налоги в установленный законом срок (не позднее -Дата-) не уплачены, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата-. В требование помимо включенных в уведомление об уплате налога сумм налогов, включены также пени за несвоевременную уплату налогов, сборов: пени по транспортному налогу за -Дата- – 42,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,98 руб.

ФИО1 исполнил обязанность по уплате налогов, включенных в уведомление № от -Дата- -Дата-, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет пени: по налогу на имущество физических лиц – 0,02 руб., по транспортному налогу – 2,38 руб.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата-. В уведомлении представлен расчет транспортного налога на сумму 2880,00руб., расчет налога на имущество физических лиц на сумму 24 руб.

Налогоплательщиком перечисленные налоги в установленный законом срок (не позднее 1 декабря 2016 года) не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата-. В требование помимо включенных в уведомление об уплате налога сумм налогов, включены также пени за несвоевременную уплату налогов, сборов: пени по транспортному налогу за -Дата- – 18,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,15 руб.

ФИО1 исполнил обязанность по уплате налогов, включенных в уведомление № от -Дата- -Дата-, пени не уплачены.

При этом суд не соглашается доводами представителя административного истца, что налоговая инспекция имела право на обращение в суд на основании абз.3 ч.2 ст. 48 НК РФ, поскольку после частичного погашения ФИО1 задолженности по требованиям № и № общая сумму не превышала 3 000 руб.

Суд полагает, поскольку общая задолженность по сумме требований № и № составляла 5 913,22 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд по требованию № от -Дата- вне зависимости от того обстоятельства, что налогоплательщиком была частично погашена задолженность, поскольку в ст. 48 НК РФ речь идет не о сумме административных исковых требований, а об общей сумме налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, рассчитанной в требовании.

Анализируя положения ст. 45, 48 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи, следует констатировать, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

Именно истечение данного срока является началом для исчисления общей суммы налога, пеней, штрафов и определяет день, когда их общая сумма превысила 3000 рублей, которым в рассматриваемом случае при изложенных обстоятельствах следует считать -Дата-, так как срок по требованию № от -Дата- о погашении задолженности истекал -Дата-

Следовательно, с заявлением о взыскании в суд - за судебным приказом налоговый орган должен был обратиться в течении шести месяцев – до -Дата-.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца (часть 4).

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу за -Дата---Дата- с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей в связи с пропуском установленного законом срока и отсутствием доказательств уважительности пропуска срока административным истцом, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований в указанной части необходимо отказать.

В сумму заявленных исковых требований вошли также недоимка по транспортному налогу за -Дата-, -Дата-, недоимка по транспортному налогу за указанный период.

Налоговым органом рассчитан транспортный налог за -Дата-, подлежащей уплате налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата- на сумму 2880,00 руб., а затем и требование № об уплате транспортного налога в сумме 2880,00 руб. и пени в размере 13,41 руб.

Также произведен расчет транспортного налога за -Дата- на сумму 1920 рублей, о чем налогоплательщик был уведомлен -Дата-, предоставлен срок для уплаты налога не позднее -Дата-. ФИО1 налог не уплачен, административным истцом в его адрес направлено требование об уплате налога № по состоянию на -Дата- в сумме 2880,00 руб. – транспортный налог, 13,41 руб. – пени по транспортному налогу за -Дата- со сроком исполнения до -Дата-

За -Дата- и -Дата- общая сумма налога превысила 3000,00 руб. и у налогового органа возникло право для взыскания задолженности через суд.

-Дата- в установленный законом срок (-Дата- срок для добровольного исполнения + 6 мес.) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени по налогам. Определением мирового судьи от -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало -Дата-, согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции, проставленному в приемной суда. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

Представленный истцом расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за -Дата---Дата- соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога.

Факт направления уведомлений и требований подтвержден копией реестра заказных писем. (л.д.27, 29, 11, 14).

На основании изложенного, суд считает, что требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за -Дата- в сумме 2880,00 руб., пени по транспортному налогу за -Дата- в сумме 13,41 руб., недоимки по транспортному налогу за -Дата- в сумме 1920,00 руб., пени по транспортному налогу за -Дата- в сумме 7,75 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к ФИО1 задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №:

- транспортный налог за -Дата- в размере 4800 руб. (КБК №),

- пени по транспортному налогу за -Дата---Дата- в размере 21,16 руб. (КБК №),

Всего 4821,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу за -Дата---Дата- в сумме 20,79 руб. отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.Л. Чернышова