Решение № 2А-2605/2021 2А-2605/2021~М-2158/2021 А-2605/2020 М-2158/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-2605/2021

50RS0№-57

Дело №а-2605/2020


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

08 июля 2021 года город ФИО2, МО

ФИО2-Посадский городской суд ФИО2 <адрес> в составе председательствующего судьи Уваровой О.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1 459,93 руб., пени в размере 2,89 руб., взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 руб., пени в размере 1,28 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 876 руб., пени в размере 58,47 руб. (л.д. 2-6), указав, что ФИО3 является индивидуальным предпринимателем, обязанным уплачивать страховые взносы. ФИО3 обязан был уплатить за 2018 год страховые взносы по обязательному медицинскому, также за ФИО3 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2018 год, однако данную обязанность не исполнил. О взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога мировым судьей выносился судебный приказ, который впоследствии был отменен. Истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в связи с пропуском установленного срока по уважительной причине, ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования данных заявлений и соответствующего пакета документов, поскольку отказ в восстановлении срока приведет к потерям бюджета РФ. Просит суд взыскать с ФИО3, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1 459,93 руб., пени в размере 2,89 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 руб., пени в размере 1,28 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 876 руб., пени в размере 58,47 руб., а всего на общую сумму 5 483,57 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> не явился, извещен о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом судебной повесткой. Явка обязательной не признавалась.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ исковые требования не признал, указал, что задолженности по налогам не имеется. В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явился, представил письменные возражения на административный иск, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 90-91).

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие участвующих в деле лиц по доказательствам и доводам, представленным налоговым органом.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №а-№/2020, представленного мировым судьей судебного участка № ФИО2-Посадского судебного района ФИО2 <адрес>, и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии с уведомлением ИФНС России по г. ФИО2 МО, ФИО3 поставлен на учет в ИФНС по г. ФИО2 в качестве адвоката.

Также по данным оперативного учета за ФИО3 числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г., налогу на имущество физических лиц за 2018 <адрес> начислены административному ответчику как собственнику:

транспортного средства:

марки РЕНО КАПТУР, гос.рег.знак №,

объект недвижимости:

квартира с кадастровым номером № по адресу: ФИО2 <адрес>, ФИО2-<адрес>, г. ФИО2, <адрес> А, <адрес> (л.д. 10-11).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Из письменных пояснений административного истца следует, что ФИО3 начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3876 руб. В лицевом счете налогоплательщика есть оплата по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3876 руб., данный платеж зачтен в 2017 год в размере 1202.72 руб., зачтен в 2016 год в сумме 990 руб., зачтен в 2015 год в сумме 990 руб., зачтен в 2014 год в сумме 693 руб., зачтен в 2012 год в сумме 0.28 руб., всего в общей сумме 3876 руб., задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 год составляет 3876 руб. Оплата задолженности по транспортному налогу в размере 3876 руб. в лицевом счете ФИО3 отсутствует. ФИО3 также начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118.00 руб. В лицевом счете налогоплательщика есть оплата по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118.00 руб., данный платеж зачтен в 2014 год в размере 85.00 руб., зачтен в 2018 год в сумме 33.00 руб. Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в лицевом счете налогоплательщика за 2018 год есть в размере 33.00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85.00 руб. отсутствует. Указано, что начисления за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год составляют 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, есть оплата от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1460 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1460.01 руб., оплата от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1460.02 руб., всего оплата за 2018 год в размере 4 380.03 руб. Задолженность за 2018 год в размере 1459.97 руб. не оплачена.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неполной оплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Получение указанного налогового уведомления и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в ФИО2 <адрес>», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество – квартира.

По правилам ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности. По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 228 судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, который был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Административный истец просит пропущенный процессуальный срок.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Кроме того, как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока установленного в п.2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО3 неуплаченной суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, поскольку было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Вышеуказанное имущество, транспортное средство, в отношении которого было выставлено налоговое требование, принадлежат ответчику на праве собственности. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, и пени на общую сумму 5 483,57 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, пени - удовлетворить.

Восстановить ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> пропущенный срок на подачу административного иска к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, пени в порядке ч.1 ст. 95 КАС РФ.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 459,93 руб., пени в размере 2,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 85 руб., пени в размере 1 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу с физических лиц в размере 3 876 руб., пени в размере 58 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5 483 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в ФИО2 областной суд в апелляционном порядке через ФИО2-Посадский городской суд ФИО2 <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Уварова