Решение № 2А-1189/2019 2А-1189/2019~М-1242/2019 М-1242/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-1189/2019

Дело № 2а-1189/2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019г.. Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №6 по Липецкой области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ. в суме 20800 рублей, в связи с получением от ПАО СК «Росгосстрах» выплат: неустойки, штрафа в сумме 160000 рублей.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС №6 по Липецкой области не явился,был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании подтвердил факт получения выплат от ПАО СК «Росгосстрах» : неустойки, штрафа в сумме 160000 рублей по решению Левобережного районного суда г.Липецка от 31.07.2017г., но полагал, что с данных сумм налог не уплачивается.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, извещенного о дне слушания дела, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом доходы физических лиц по ставке 13%.

В соответствии с п. 6 ст.227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков, в частности, отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Предусмотренные законодательством санкции в виде неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения и штрафа за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Соответственно, при получении налогоплательщиком от страховой компании доходов в виде суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежащих налогообложению, страховая компания на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса

Как указано в п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, неустойка и штраф как санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Решением Левобережного районного суда г.Липецка от 31.07.2017г. по делу №2-869/2017г. по иску ФИО1 к ПАО СК "Росгосстрах" о взыскании страхового возмещения, с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу ФИО1 было взыскано страховое возмещение, моральный вред, судебные расходы, а также штраф в сумме 90000 рублей, неустойка в сумме 70000 рублей.

В судебном заседании ответчик не оспаривал факта получения данных средств.

Согласно справке ПАО СК "Росгосстрах" о доходах физического лица за 2017 год (2-НДФЛ) ФИО1 получен доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 160000 рублей с указанием кода дохода 2301( суммы штрафов, неустоек, выплачиваемых организациями на основании решения суда за несоблюдение в добровольном прядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом «О защите прав потребителей» согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015г. №ММВ-7-11/387 «Об утверждении кодов доходов и вычетов»). Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы составила 20800 рублей. Указано, что сумма налога не удержана налоговым агентом.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов, включая налог на доходы физических лиц в сумме 20800рублей. полученных от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», что подтверждается реестром от 24.09.2019г., а затем и требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, что подтверждается отчетом об отслеживании, которое не было исполнено.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

05.03.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 налога в сумме 20800 рублей, который в связи с поступлением от ФИО1 возражений был отменен 28.05.2019г., что следует из определения и не оспаривалось в суде.

Обращение с иском в суд последовало 07.10.2019г..

В силу ч.6 ст.45 НКРФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

С учетом изложенного, требования и МИФНС №6 подлежат удовлетворению

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №6 по Липецкой области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в сумме 20800 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 824 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме- 19.12.2019г..

Судья Л.В. Климова