Решение № 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-517/2019;)~М-474/2019 2А-517/2019 М-474/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-25/2020

№ 2а-25/2020

УИД: 44RS0014-01-2019-000761-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 18 февраля 2020года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Чихачевой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени через суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в Островский районный суд Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 607руб. и пени в размере 18,11 руб. Исковые требования административный истец обосновывает тем, что ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №7 по Костромской области в качестве налогоплательщика. Статьей ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ установлено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На основании ст.ст. 42,65 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 387,388,397 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым №, площадью ... кв.м., доля в праве 1/74 по <адрес>, дата регистрации владения 12.07.1994г.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы налоговым органом, исчислен земельный налог за 2014г. по налоговому уведомлению № от 21.04.2015г. в размере 455руб. (15296688 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/74 (доля в праве) *0,22 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=455 руб. 00 коп. за 2014г.)

По налоговому уведомлению № от 03.08.2017г.:

за 2015г. в размере 76 руб. ( 2571380руб. (кадастровая стоимость *1/74 (доля в праве) *0,22 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев ));

за 2016г. в размере 76 руб. ( 2571380руб. (кадастровая стоимость *1/74 (доля в праве) *0,22 % (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев ));

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

По требованию № от 08.11.2015г. пени за период с 02.10.2015г. по 08.11.2015 г. (37 дней просрочки) составляет 4,83 руб. По требованию № от 19.11.2018г. пени за период с 02.12.2017г. по 19.11.2018г. составляет 13, 28 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.11.2015г. №, от 19.11.2018г. №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить задолженность в общей сумме 625,11 руб.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района был выдан судебный приказ №2а-569/2019. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен определением от 03.07.2019г.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд.

Определением суда ФИО2 привлечена к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика ФИО1, признанного судом недееспособным.

В процессе рассмотрения дела административный истец исковые требования уточнил и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2014г. в размере 455руб. и пени в размере 4,83руб, за 2015г. в размере 57 руб. и пени в размере 5,42 руб., а всего 522, 25 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя и поддержании иска.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 о дате, времени месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не была признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п.1 ст.388 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества-земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м., доля в праве 1/74 по <адрес>, дата регистрации владения 12.07.1994г.

Решением Островского районного суда Костромской области от 09.09.2015г. признано право собственности муниципального образования Александровское сельское поселение Островского муниципального района Костромской области на земельные доли, признанные в установленном порядке невостребованными, в праве общей долевой собственности на земельный участок из состава земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по <адрес> ранее принадлежащие на праве собственности в том числе: ФИО1, свидетельство о праве собственности на землю № от 04.07.1994г.

Право собственности муниципального образования Александровское сельское поселение Островского муниципального района Костромской области на земельный участок с кадастровым № доля в праве 60/74, категории земель: земли сельскохозяйственного назначения по <адрес> на основании решения Островского районного суда Костромской области от 09.09.2015г. зарегистрировано в установленном законом порядке, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 03.11.2015г. внесена запись о регистрации, что подтверждается свидетельством №/от 03.11.2015г.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить до прекращения права собственности.

МРИ ФНС №7 по Костромской области произведён расчет земельного налога, плательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 21.04.2015г. об уплате земельного налога за 2014 год в размере 455 руб. Налоговое уведомление направлено ответчику, установлен срок уплаты – не позднее 01.10.2015 г.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2017г. об уплате земельного налога за 2015г. и за 2016г. в размере 152руб. Налоговое уведомление направлено ответчику, установлен срок уплаты- не позднее 01.12.2017г.

Налоговые уведомления ответчиком, его законным представителем не оспорены.

В установленный законом срок налогоплательщиком земельный налог не уплачен, в связи с чем за несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ответчика ФИО1 в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 08.11.2015г. об уплате земельного налога в размере 455 руб. и пени в размере 4,83 руб., с указанием срока уплаты - до 24.02.2016 г., № от 19.11.2018г. об уплате земельного налога в размере 152руб. и пени в размере 13,28 руб. ответчику разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до 06.02.2019г. налоговый орган примет все меры, предусмотренные законодательством о налогах и сборах по взысканию в судебном порядке.

Расчет земельного налога и пени за 2014г. судом проверен и признает арифметически верным.

Расчет земельного налога и пени 2015г. в связи с прекращением права собственности ФИО1 на земельный участок судом проверен: земельный налог в размере 57 руб. ( 2571380руб. (кадастровая стоимость *1/74 (доля в праве) *0,22 % (налоговая ставка) *12/10 (количество месяцев )), пени в размере 5,42 руб. ( 57*0, 000275*346), суд признает арифметически верным.

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № от 08.11.2015г. об уплате земельного налога ФИО1 установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Административному истцу 17.06.2019г. был выдан судебный приказ №2а-569/2019г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Костромской области задолженности по земельному налогу в сумме 625, 27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 03.07.2019г. судебный приказ №2а-569/2019 от 17.06.2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 25.11.2019г.

Таким образом, срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, налоговым органом не пропущен.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Обязанность по уплате земельного налога за 2014г. для налогоплательщиков физических лиц установлена до 01.10.2015г. Недоимка по земельному налогу возникла после 01.10.2015г., следовательно, часть 1 ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ на недоимку по пени, возникшую после 01.01.2015г., с учетом перерасчета, по заявленным требованиям не распространяется.

В судебном заседании установлено, что решением Островского районного суда Костромской области от 01.07.2011г. ФИО1, 31.08.1962года рождения <данные изъяты>.

Согласно представленных сведений администрацией Островского муниципального района Костромской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения на основании приказа МТОСЗН, О и П №4 от 14.03.2018г. был передан под опеку. Опекуном назначена ФИО2.

Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета законным представителем административного ответчика суду не представлено.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении.

Согласно ч.2 ст. 51 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, <данные изъяты>, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

При этом в силу положений п. 4 ст. 51 Налогового кодекса РФ лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что задолженность по уплате земельного налога за 2014г. в размере 455руб. и пени в размере 4,83 руб., за 2015г. в размере 57 руб. и пени в размере 5,42 руб., а всего 522, 25 руб. подлежит взысканию с ФИО2, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области.

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах <данные изъяты> ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по уплате земельного налога за 2014г. в размере 455руб. и пени в размере 4,83 руб., за 2015г. в размере 57 руб. и пени в размере 5,42 руб., а всего 522 рубля 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий

Судья - Сапогова Т.В.