Решение № 2А-110/2025 2А-110/2025(2А-1611/2024;)~М-1464/2024 2А-1611/2024 М-1464/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-110/2025

31RS0024-01-2024-002103-19 №2а-110/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Лавровой А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя в порядке ч.5 ст. 57 КАС РФ ФИО3 (по заявлению),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Белгородской области к ФИО5 ФИО9 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него недоимку по налогам в общей сумме 36868,18 руб., в том числе: земельный налог в размере 318 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 32624 руб. (в т.ч. за 2021 год – 16312 руб., за 2022 год – 16312 руб.), суммы пени, установленных НК РФ, за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в общей сумме 3926,18 руб.

Указав, что в 2021-2022 годах административный ответчик являлся собственником земельного участка №, расположенного по адресу: Белгородская область г.Шебекино <адрес> земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес> снт Росток, 153, объекта незавершенного строительства КН№, расположенного по адресу: <адрес>. Ему были направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени однако обязанность по уплате не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлены судебным извещением, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддержали в полном объеме.

Административный ответчик, его представитель в письменных возражениях просили в иске отказать, ссылаясь на то, что объект незавершенного строительства КН: <адрес> ФИО1 не принадлежит. В 2004 году определением суда произведен раздел имущества Б-вых, по которому указанный объект незавершенного строительства перешел к его супруге ФИО3 и детям ФИО6, ФИО4 Впоследствии объект строительством завершен, преобразован в жилой дом, учтен в реестре недвижимости, зарегистрировано право собственности. До 2024 года считал, что в связи с регистрацией права собственности на жилой дом, его право собственности на объект незавершенного строительства автоматически аннулировано. Произвести перерасчет налога на имущество, на основании п.2.1 ст. 408 НК РФ, налоговым органом отказано.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в частности земельный налог.

В силу пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

По сведениям Управления ФНС по Белгородской области об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником земельного участка КН: №, расположенного по адресу: Белгородская область г.Шебекино <адрес>, кадастровой стоимостью в 2022 году - 69040 руб., в 2021 году – 160235 руб., земельного участка №, площадью 997 кв.м, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, 153, кадастровой стоимостью в 2022 году – 99787 руб. (2/12 мес.), 100087 руб. (10/12 мес.), в 2021 году – 100087 руб., объекта незавершенного строительства № площадью 155,3 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 262 478 руб..

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в общей сумме 644 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 16312 руб., в срок до 01.12.2022.

Отправка налогоплательщику налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, принятым в отделение почтовой связи 22.09.2022 (ШПИ 80527675332510);

налоговое уведомление № от 30.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в общей сумме 318,0 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 16312,0 руб., в срок до 01.12.2023.

Отправка налогоплательщику налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, принятым в отделение почтовой связи 17.09.2023 (ШПИ 80527288006105);

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом выставлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности, в частности по налогу на имущество в сумме 16312,0 руб., земельному налогу в сумме 644,0 руб., в срок до 28.11.2023 года.

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налогов, в сумме 978,89 руб.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно расчету налогового органа у административного ответчика образовалась задолженность по уплате недоимки по налогам в общей сумме 36868,18 руб., в том числе:

земельный налог в размере 318 руб. за 2022 год,

налог на имущество физических лиц в размере 32624 руб. (в т.ч. за 2021 год – 16312 руб., за 2022 год – 16312 руб.),

суммы пени, установленные НК РФ, за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в общей сумме 3926,18 руб., из них: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,18 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 122,34 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС ( с 01.01.2023 по 13.03.2024) - 3795,66 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности принимается судом как обоснованный, поскольку не доверять расчету у суда оснований не имеется. Административным ответчиком расчет не опровергнут.

При этом, в случае изменения задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Из доводов административного иска следует, что указанные требования об оплате недоимок по налогам административным ответчиком не исполнены, отрицательное сальдо по пени не погашено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от 06.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № в размере 38472,72 руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику, что подтверждается списком отправлений от 15.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Шебекинского района и г.Шебекино от 20.06.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Шебекинского района г.Шебекино №а-1238/2024 от 29.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности по земельному налогу за период с 2021 по 2022 в размере 962 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 по 2022 год в размере 32624 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1090 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в размере 3926,18 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 679 руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что 21.11.2024 административным ответчиком уплачена недоимка по земельному налогу в сумме 318 руб., а также пени в сумме 100 руб., что подтверждается чеками.

Соответственно, задолженность по недоимке по земельному налогу в размере 318 руб. за 2022 год, и частично по пени в сумме 100 руб., административным ответчиком погашена.

Из материалов дела следует и установлено, что с 24.10.2003 ФИО1 являлся собственником объекта незавершенного строительства № расположенного по адресу <адрес>, осуществлена государственная регистрация права.

Определением судьи судебного участка № 3 Шебекинского района и г.Шебекино от 05.05.2004 года произведен раздел имущества Б-вых, по которому в частности объект незавершенного строительства № расположенный по адресу <адрес>, передан супруге административного ответчика - ФИО10 и детям ФИО6 и ФИО4

Судебный акт должно не исполнен, в Росреестр для внесения в реестр недвижимости изменений о собственнике объекта, никто не обращался.

Вместе с тем, строительство указанного объекта было завершено, постановлением главы администрации Шебекинского района и г.Шебекино от 15.03.2015 № 630 индивидуальный жилой дом <адрес> в эксплуатацию, разрешена его регистрация.

22.04.2005 ФИО3, ФИО7 (ФИО5) И.Б., ФИО6 выданы свидетельства о государственной регистрации права долевой собственности на жилой <адрес> в <адрес> (КН: №). Основание регистрации права: акт о приемке в эксплуатацию.

Из пояснений административного ответчика следует, что получив в 2023 году налоговое уведомление об уплате налога на имущество, обратился в Росреестр за разъяснениями.

Согласно ответа Росреестра от 18.12.2023, в ЕГРН содержатся сведения: об ОНС (ранее присвоенный государственный учетный №) с адресом: <адрес>, запись о государственной регистрации права собственности ФИО1 от октября 2003 года; и о жилом доме (ранее присвоенный государственный учетный №) с адресом: <адрес>, с записью о государственной регистрации права долевой собственности на него иных лиц от апреля 2005 года, на основании разрешительных документов о приемке в эксплуатацию законченного строительством индивидуального жилого дома; а также сведения о расположении ОНС и жилого дома на земельном участке с информацией о ФИО1 как его правообладателе.

По результатам проведенного анализа сведений ЕГРН и документов, находящихся в распоряжении Управления и филиала, а также информации полученной от ГУП Белгородской области «Белоблтехинвентаризация» установлено, что ОНС является исходным объектом недвижимости по отношению к жилому дому, в связи с чем ФИО1 разъяснено о порядке и основаниях прекращения права собственности на ОНС.

То обстоятельство, что до 2023 года, то есть на протяжении 18 лет, определение судьи судебного участка № 3 Шебекинского района и г.Шебекино от 05.05.2004 года о разделе имущества Б-вых, в орган регистрации прав не предъявлялось, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке(часть 5 статьи 1);

государственная регистрация прав (в том числе прекращение права) осуществляются на основании заявления, с приложением документов, необходимых для ее осуществления (часть1, п.5 части 2 ст. 14).

01.02.2024 на основания заявления ФИО1 и соответствующих документов, произведена государственная регистрация прекращения его права собственности на ОНС КН: 31:18:0202008:197 с адресом: <адрес>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости.

Информация о погашенном праве собственности ФИО1 на ОНС № адресом: <адрес>, 05.02.2024 направлена в Управление федеральной налоговой службы по Белгородской области, и повторно 26.02.2024.

Поскольку налог на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы Управлением Росреестра в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, а государственная регистрация прекращения права собственности ФИО2 на ОНС КН: 31:18:0202008:197 с адресом: <адрес>, произведена 01.02.2024, сведения в информационном ресурсе налоговых органов соответствовали сведениям, предоставленным Росреестром, то расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 по указанному объекту ОНС налоговым органом произведен обоснованно, в соответствии с нормами налогового законодательства.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с Главой 32 НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В соответствии с п.4 ст. 407 НК РФ и пунктом 5.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа № от 26.11.2018 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая льгота в отношении объектов незавершенного строительства не предусмотрена. Налог на имущество физических лиц начислен на объект ОНС КН: 31:18:0202008:197 с адресом: <адрес>, за 2021 и 2022 годы – то есть с момента определения кадастровой стоимости объекта.

Доводы административного ответчика о том, что на основании п.2.1 ст. 408 НК РФ должно быть прекращено налогооблажение на спорный объект ОНС КН: № с адресом: <адрес>, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании законодательства.

В соответствии с п.2.1 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Гибель или уничтожение имущества это приведение его в полную негодность, когда имущество не подлежит восстановлению (ремонту) и не может быть использовано по назначению.

Исходя из обстоятельств дела, произошла не гибель объекта: ОНС КН№ с адресом: <адрес>, а его преобразование в жилой дом.

Основания для перерасчета налога на имущество, налоговым органом не усмотрены.

Обязанность по уплате налога прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (ч.3 ст. 1 ФЗ №-218-ФЗ). Датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (ч.2 ст.16).

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

ЕГРН служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности применительно к имущественному налогообложению (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.04.2023 N 787-О).

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее имущество, со дня регистрации прекращения права.

В связи с этим, суд исходит из того, что применительно к установленным обстоятельствам настоящего административного дела, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на соответствующее недвижимое имущество.

Поскольку в 2021-2022 годах право собственности на вышеуказанный объект незавершенного строительства было зарегистрировано за ФИО1, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам, и пени не пропущен.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по Белгородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 ФИО11 (ИНН: №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 16312 руб., за 2022 год в сумме 16312 руб., в общей сумме 32624 руб., пени в сумме 3826,18 руб. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024, всего 36450,18 руб.,

с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:

наименование получателя: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

наименование Банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

ИНН <***>, КПП 770801001

Сч. № 40102810445370000059

Сч. № 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня составления решения в мотивированной форме, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

Мотивированный текст решения составлен 31.01.1025.

Судья Е.А.Котельвина