Решение № 2А-5905/2021 2А-5905/2021~М-4330/2021 М-4330/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-5905/2021

Дело № 2а-5905/2021

УИД 35RS0010-01-2021-006814-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 21 июня 2021 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 5 рублей 29 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1 077 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 174 рубля и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 17 рублей 77 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1 271 рубль и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 20 рублей 44 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 340 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 5 рублей 14 копеек.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется:

- квартира № с кадастровым номером №, расположенная в доме <адрес> (в период с 2015 по 2018 гг.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (в период с 2015 по 2018 гг.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (в период с 2015 по 2018 гг.).

Согласно налоговому уведомлению от 05.08.2016 № налог на имущество за 2015 год исчислен в размере 981 рубль (с учетом переплаты следует внести 462 рубля 50 копеек); земельный налог – в общем размере 340 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2016. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором №, вручено административному ответчику 20.09.2016.

Согласно налоговому уведомлению от 31.08.2017 № налог на имущество за 2016 год исчислен в размере 1 077 рублей; земельный налог – в общем размере 340 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2017. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором №, вручено административному ответчику 29.09.2017.

Согласно налоговому уведомлению от 28.07.2018 № налог на имущество за 2017 год исчислен в размере 1 174 рубля; земельный налог – в общем размере 340 рублей, срок уплаты не позднее 03.12.2018. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором №, не получено административным ответчиком.

Согласно налоговому уведомлению от 22.08.2019 № налог на имущество за 2018 год исчислен в размере 1 271 рубль; земельный налог – в общем размере 373 рублей, срок уплаты не позднее 02.12.2019. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором №, получено административным ответчиком 19.09.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного налоговым органом на основании указанных выше уведомлений.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так как ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку по налогу на имущество: за 2015 год за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 20 рублей 21 копейка, которые предъявлены к исполнению вместе с вышеуказанной задолженностью требованием № по состоянию на 06.02.2017, срок исполнения - до 06.04.2017.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, требование вручено административному ответчику 17.02.2017.

Требованием № по состоянию на 05.02.2018 административному ответчику предложено оплатить задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 077 рублей. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, требование не получено административным ответчиком.

Также начислены пени на недоимку по налогу на имущество: за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 17 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 5 рублей 14 копеек, которые предъявлены к исполнению вместе с вышеуказанной задолженностью требованием № по состоянию на 01.02.2019, срок исполнения - до 18.03.2019.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, требование вручено административному ответчику 21.02.2019.

Также начислены пени на недоимку по налогу на имущество: за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 48 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 13 рублей 99 копеек, которые предъявлены к исполнению требованием № по состоянию на 11.07.2019, срок исполнения - до 06.11.2019.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, требование вручено административному ответчику 19.09.2019.

Также начислены пени на недоимку по налогу на имущество: за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 20 рублей 44 копейки, которые предъявлены к исполнению вместе с задолженностью по уплате налога в размере 1 271 рубль, требованием № по состоянию на 18.02.2020, срок исполнения - до 03.04.2020.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, требование вручено административному ответчику 29.02.2020.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налогов не исполнены.

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Требования заявителя были удовлетворены, 02.10.2020 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм был вынесен.

В связи с поступлением от ФИО1 26.10.2020 возражений, судебный приказ определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 9 от 26.10.2020 был отменен, после чего административный истец 26.04.2021 обратился с настоящим административным иском в суд.

Таким образом, срок для обращения с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Расчёт недоимки и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признается арифметически верным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 5 рублей 29 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1 077 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 174 рубля и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 17 рублей 77 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1 271 рубль и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 20 рублей 44 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 340 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в размере 5 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный