Решение № 2А-1783/2019 2А-225/2020 2А-225/2020(2А-1783/2019;)~М-1844/2019 М-1844/2019 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1783/2019

УИД № 42RS0040-01-2019-002676-07

Номер производства по делу (материалу) № 2а-225/2020 (2а-1783/2019)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 июля 2020 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Гольцевой Е.В.,

при секретаре Поддубной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени, требования мотивировала тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в 2017 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>; ставка 1,5; период владения с 19.02.2003 по 01.03.2017; сумма налога 45 073 рубля;

<адрес>; ставка 1,5; период владения с 25.09.2017 по настоящее время; сумма налога 6 319 рублей.

Административному ответчику 11.09.2018 направлено налоговое уведомление № 36080445 с указанием суммы налога, подлежащего уплате.

Административный ответчик должен уплатить земельный налог за 2017 год в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 03.12.2018, однако земельный налог за 2017 год административный ответчик не уплатил.

Административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 737 рублей 90 копеек, из них по земельному участку с кадастровым № в размере 647 рублей 18 копеек и по земельному участку с кадастровым № в размере 90 рублей 72 копейки.

Административному ответчику 29.01.2019 направлено требование № 1739 об уплате земельного налога и пени, в котором предложено погасить задолженность до 15.03.2019.

Административным ответчиком данное требование в добровольном порядке не исполнено.

29.05.2019 налоговым органом в отношении административного ответчика было подано заявление о внесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

31.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год.

19.06.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.05.2019 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

07.11.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района вынесено определение об исправлении технической описки, допущенной в определении от 19.06.2019.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском и с учетом уточненных требований (л.д. 79-80) просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за земельный участок по <адрес> в размере 45 073 рубля и пени по указанному налогу в размере 647 рублей 18 копеек.

В суд от представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности от 22.01.2015 42 АА № 1622154, удостоверенной нотариусом Мариинского нотариального округа Кемеровской области ФИО3 (срок 10 лет) (л.д. 44), имеющей высшее юридическое образование (л.д. 45-47), поступил отзыв на административный иск (л.д. 90-93), согласно которому требования являются необоснованными по следующим основаниям.

Согласно п. 1, п. 2, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФИО1 было предъявлено требование об уплате налога от 29.01.2019 № 1739, где указана задолженность по земельному налогу в размере 107 830 рублей, пени размере 1 548 рублей 27 копеек.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 № 36080445 об уплате недоимки в срок до 03.12.2018 года, в котором указано, что недоимка по земельному налогу за 2015 год на земельный участок по <адрес> составляет 62 757 рублей; недоимка по уплате земельного налога на земельный участок по <адрес> за 2017 год составляет 45 073 рубля.

Административным истцом ФИО1 12.10.2017 было направлено налоговое уведомление № 44171108, в котором предложено в срок до 01.12.2017 оплатить земельный налог за 2015 год на тот же земельный участок, расположенный по <адрес>, за 2015 год в размере 50 644 рубля 73 копейки.

25.03.2019 административный истец обращается с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 50 644 рубля 73 копейки.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказа № 2а-475-2/2019 был отменен.

С административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2015 год Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области не обращались.

Таким образом требование № 1739 Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области по состоянию на 29.01.2019 включало в себя требование об уплате налога и пени и земельному налогу за 2015 и 2017 год в размере 107 830 рублей.

Из требования № 1739 по состоянию на 29.01.2019 невозможно сделать вывод, на какую сумму начислен налог и пеня в размере 1 548 рублей 27 копеек, за какой период.

Таким образом административный истец, злоупотребляя своим правом, вновь предъявил требование № 1739 о взыскании земельного налога за два налоговых периода - за 2015 и 2017 год, суммируя недоимки и пени, по которым истек срок взыскания, увеличивая таким образом срок давности обращения в суд с административным иском.

Отдельное требование об уплате суммы налога в размере 45 073 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 административным истцом ФИО1 не направлялось; не представлено таких доказательств и в судебном заседании.

В рассматриваемой случае сумма задолженности в размере 45 073 рубля, подлежащая взысканию по земельному налогу, превысила 3 000 рублей на дату 03.12.2018 (налоговое уведомление от 11.09.2018 № 36080445 об уплате недоимки в срок до 03.12.2018), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд должен исчисляться с 04.12.2018 и истекает 03.06.2019.

В связи с тем, что административному ответчику только направлено налоговое уведомление 11.09.2018, то срок необходимо исчислять с 04.12.2018.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 18.12.2019, предъявив требование № 1739 о взыскании на сумму 107 830 рулей, что не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пропуск данного срока, являющегося по своей правовой природе материально-правовым, т.е. сроком для судебного осуществления права требования сроком, в течение которого судом могут быть удовлетворены заявленные требования, лишает заинтересованное лицо права защитить в судебном порядке свои нарушенные права и законные интересы.

Административного ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Явка административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Заслушав объяснения представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области Шлегель О.В., действующей на основании доверенности от 30.12.2019 № 01/39 (л.д. 40, 67), представителя административного ответчика ФИО2, представителя ИФНС по Кемеровской области ФИО4, действующей на основании доверенности от 07.08.2019 № 06-30/16038, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного <адрес>; доля в праве собственности 1; кадастровый №; ставка 1,5; период владения с 19.02.2003 по 01.03.2017; сумма налога составила 45 073 рубля (л.д. 9-12, 28, 54-55, 81).

Правильность исчисления земельного налога судом проверена, суд признает его верным.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административному ответчику 25.09.2018 (л.д. 18) направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 № 36080445 с указанием суммы налога, подлежащего уплате, в срок до 03.12.2018 (л.д. 17).

Административный ответчик налоговое уведомление от 11.09.2018 № 36080445 получил 08.10.2018 (л.д. 19).

Административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2017 год своевременно и в полном объеме не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному участку с кадастровым № в размере 647 рублей 18 копеек (л.д. 23).

Правильность исчисления пени по земельному налогу судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административным истцом в адрес административного ответчика 18.02.2019 (л.д. 21) направлено требование № 1739 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 29.01.2019 в срок до 15.03.2019 (л.д. 20).

Административный ответчик налоговое требование № 1739 получил 04.03.2019 (л.д. 22).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района 28.05.2019.

Мировым судьей 31.05.2019 вынесен судебный приказ № 2а-853-2/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности за 2017 год по земельному налогу с учетом перерасчета в общем размере 107 830 рублей, и пени в размере 1 548 рублей 27 копеек, в том числе за земельный участок по <адрес>.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 19.06.2019 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 31.05.2019 № 2а-853-2/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен (л.д. 5, 6-7).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 18.12.2019 (л.д. 2).

Межрайонная ИФНС № 12 по Кемеровской области вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд считает необоснованными возражения административного ответчика в той части, поскольку в требовании от 18.02.2019 № 1739 не расписана сумма земельного налога и основания взыскания (за какой земельный участок, за какой период), к тому она не совпадает с суммой взыскиваемого налога по рассматриваемому делу, то невозможно определить, какой именно налог и за какой земельный участок подлежит взысканию, в связи с чем срок давности предъявления требований об уплате земельного налога в порядке административного судопроизводства надлежит исчислять с 04.12.2018, по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Врученное административному ответчику 08.10.2018 налоговое уведомление от 11.09.2018 № 36080445 соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления"; из указанного уведомления возможно достоверно определить, что ФИО1 обязан был уплатить земельный налог за 2017 год за земельный участок по <адрес> в размере 45 073 рубля.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ФИО1 доказательств уплаты налога за указанный объект недвижимости, в размере и в срок, указанный в налоговом уведомлении от 11.09.2018 № 36080445, в суд не представил.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Врученное административному ответчику 04.03.2019 требование № 1739 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 29.01.2019 в срок до 15.03.2019 соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам", при этом ни налоговый кодекс, ни Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ не обязывают налоговый орган расписывать в требовании в отдельности размер каждого налога и пени, подлежащих взысканию за каждый объект недвижимости, достаточно указания на общую сумму задолженности.

Более того, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Предъявленная ко взысканию по суду сумма земельного налога и пеней не превышает сумму денежных требований, указанную в требовании № 1739.

Также в настоящем административном иске задолженность по земельному налогу за период, предшествующий 2017 году, не предъявляется.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Совершенные административным истцом действия по подаче настоящего административного иска в течение 6 месяцев именно со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней согласуются с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 571 рубль 61 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области задолженность по земельному налогу за 2017 год за земельный участок по <адрес> в размере 45 073 рубля; пени по указанному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 647 рублей 18 копеек.

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 12 Кемеровской области)

ИНН <***>

КПП 425001001

Банк получателя: Отделение Кемерово

БИК: 043 207 001

Расчетный счет: <***>

Код ОКТМО: 32616101 (г. Мариинск) земельный налог в размере 45 073 рубля, пени в размере 647 рублей 18 копеек).

Наименование платежа: земельный налог

Код бюджетной классификации земельного налога: 182 1 06 06033 13 1000110

Код бюджетной классификации пени по земельному налогу: 182 1 06 06033 13 2100 110

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 571 рубль 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий

Справка: в окончательной форме решение принято 13.07.2020.

Судья А.А. Тупица