Решение № 2А-10684/2025 2А-10684/2025~М-8351/2025 М-8351/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-10684/2025

Дело № 2а-10684/2025

50RS0026-01-2025-010973-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

21 октября 2025 года

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.

при секретаре Т,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Московской области к Т о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №17 по Московской области обратился в суд к Т с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму <...> руб., в том числе, по транспортному налогу: за 2021г. в сумме <...> руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020-2022 г.г., начисленные до 01.01.2023 г. в сумме <...> руб. и начисленные с 01.01.2023 г. в сумме <...> руб.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил суду письменные пояснения относительно расчета налога и пени.

Административный ответчик Т в суд не явился, письменных пояснений не представил, извещался о слушании дела посредством почтовой связи.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Указанные виды налогов уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого в их адрес налоговыми органами в порядке ст. 52 НК РФ (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Как указано в п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что в период 2020-2022 г.г. в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

-автомобиль ГАЗ 310221, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 90х10х12/12;

-автомобиль грузовой фургон ИЖ 2715-014-01, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 73,50х25х12/12;

-автобус ЛАЗ 695Н, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...>. по формуле 150х50х12/12;

-автомобиль ГАЗ 310221, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 131.90х34х12/12;

-мотоцикл ЗИД 20004, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 15х9х12/12;

-автомобиль ГАЗ 3110, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 130.60х34х12/12;

-автомобиль ГАЗ 24, госрегзнак <...> дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 95.2х10х12/12;

-мотоцикл ЛИФАН LF 150 13, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 13.60х9х12/12;

-автомобиль ГАЗ 31105, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 130х34х12/12;

-автомобиль ГАЗ 31029, госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 90х10х12/12;

- моторная лодка госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 1х2000х12/12;

- моторная лодка госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 7х100х12/12;

- моторная лодка госрегзнак <...>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГ по наст. время, на который начислен налог за 2021 год в сумме <...> руб. по формуле 1х2000х12/12.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГ.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ.

Административным ответчиком требование в полном объеме исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление № от ДД.ММ.ГГ. о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе, транспортного налога за 2014-2021 г. При этом отсутствуют сведения о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и начисленных на нее пени.

Судебный приказ №2а-4847/2024 от 05.11.2024г. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по заявлению должника.

Сведений о начислении транспортного налога за 2022 год в административном иске не приведено, как и не представлено подтверждающих это доказательств. В связи с чем суд приходит к выводу, что указание в просительной части административного иска о взыскании транспортного налога за 2022 года является технической ошибкой.

Административным ответчиком расчет взыскиваемой задолженности за 2021 год не оспорен, иного расчета суду не представлено, сведений о несоответствии имеющихся в распоряжении налогового органа информации об объектах налогообложения суду не сообщено.

В связи с чем суд соглашается с вышеприведенным расчетом МИФНС №17 по Московской области задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере <...> руб. Соответственно суд отказывает во взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере <...> руб. <...>

Административный истец также просит взыскать с Т пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога и налога на доходы физических лиц в общей сумме <...> руб. за 2020-2022 года, за период до ДД.ММ.ГГ в сумме <...> руб. и после ДД.ММ.ГГ в сумме <...> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно расчету административного истца, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет <...> руб.

Взыскиваемые пени начислены в связи с неуплатой транспортного налога и налога на доходы физических лиц в общей сумме <...> руб. за 2020-2022 года, за период до ДД.ММ.ГГ в сумме <...> руб. и после ДД.ММ.ГГ в сумме <...> руб.

Однако административным истцом не представлено доказательств, что пени в указанном размере обеспечены принудительными мерами взыскания, что ранее налоговым органом предприняты действия для взыскания задолженности по налогу, на сумму которой начислены взыскиваемые пени, что данные пени не начислены на сумму недоимки, срок по взысканию которой пропущен.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с чем суд считает необходимым произвести расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные законом сроки, исходя из суммы взысканной судом задолженности за 2021 г. в размере <...> руб.

Таким образом, с Т подлежит взысканию пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. в размере ДД.ММ.ГГ руб. по следующей формуле:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

34

7,5

300

1 777,93

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

22

8,5

300

189,44

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

34

12

300

413,33

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

42

13

300

553,13

ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ

29

15

300

440,68

Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в размере <...>

Также суд считает возможным восстановить пропущенный административным истцом срок для обращения в суд с настоящими требованиями с учетом следующих обстоятельств.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Согласно п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как указано ранее, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГ.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ., которое подлежало уплате в срок до ДД.ММ.ГГ.

При этом суд учитывает, что согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на дату 2021-2022 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано ранее, по состоянию на 27.11.2023г. сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено мировым судьей и вынесен судебный приказ №2а-4847/2024 от 05.11.2024г.

Указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 25.12.2024г. С настоящим иском МИФНС №17 по Московской области обратилась в Люберецкий городской суд 31.07.2025г.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 N 2465-О, от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 31.01.2023 N 211-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14.07.2005 N 9-П, от 02.07.2020 N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Учитывая изложенное, принимая во внимание переход на новый порядок расчета недоимки, последовательность предпринятых налоговым органом мер по взысканию, продление срока обращения в суд на 6 месяцев, предусмотренное вышеуказанным Постановлением Правительства РФ, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с Т (ИНН <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области недоимку:

- за 2021 год по транспортному налогу в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.

Административное исковое заявление в части взыскания денежных средств в большем размере - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Т (паспорт серия <...>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова

Мотивированное решение составлено 17.11.2025г.