Решение № 2А-2-35/2024 2А-2-35/2024~М-2-4/2024 М-2-4/2024 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-2-35/2024

Дело № 2а-2-35/2024

УИД 73RS0011-02-2024-000006-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 12 февраля 2024 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мерзлякова К.В., при секретаре Стожаровой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, доходы физических лиц, земельному, транспортному налогам, по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете и по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 750 007,63 руб., в т.ч. НДФЛ – 18 198,89 руб., УСН – 3 300 руб., ЕНВД – 15 294 руб., налог на имущество – 35 405 руб., транспортный налог – 441 070,97 руб., земельный налог – 9 427 руб., пени – 144 772,47 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Объекты собственности и расчёт налогов указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 1605168, согласно которому задолженность по налогам составила 46 620 руб., в том числе 6 943 руб. налог на имущество за 2021 год, 2 702 руб. – земельный налог за 2021 год, 36 975 руб. – транспортный налог за 2021 год. Кроме того, ответчик с 06.07.1998 по 29.01.2021 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и за 9 мес. 2020 года ею не оплачена задолженность со сроком уплаты до 31.12.2021 по страховым взносам ОМС в размере 104,26 руб., ОПС в размере 453,20 руб., ОСС в размере 65,54 руб. ФИО1 являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Согласно представленному расчёту по форме 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 года налог составил 2 266 руб. За неперечисление в установленный срок сумм налога решением от 08.10.2021 № 2716 ответчику начислен штраф в размере 453,20 руб. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату начислены пени за каждый календарный день просрочки. Задолженность по пени составляет 77 981,65 руб. за период с 08.01.2021 по 12.08.2023. В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № 1798, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 125 587,85 руб., в том числе: 6 943 руб. – налог на имущество за 2021 год, 2 702 руб. – земельный налог за 2021 год, 36 975 руб. – транспортный налог за 2021 год, страховые взносы ОМС - 104,26 руб. за 2020 год, страховые взносы ОПС - 453,20 руб. за 2020 год, страховые взносы ОСС - 65,54 руб. за 2020 год, НДФЛ – 453,20 руб., пени - 77 891,65 руб. за период с 08.01.2021 по 12.08.2023.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, возражений отзывов суду не представила, почтовая корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство с 19.06.2012 тягач седельный ...., государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска.

В связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является собственником:

- с 14.02.2003 - жилого дома с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: ...;

- с 30.11.2007 - помещения с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: ....

Учитывая наличие в собственности у ФИО1 вышеуказанных объектов, она являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, а также карточками расчётов, ФИО1 начислены и не уплачены земельный налог в размере 2 702 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 6 943 руб. за 2021 год, а также транспортный налог за 2021 год в размере 36 975 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой 08.10.2021 вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 НК РФ.

В ходе камеральной проверки установлено, что ИП ФИО1 11.05.2021 по ТКС в Межрайонную ИФНС № 4 по Ульяновской области представила уточнённый расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 года, который составил 2 266 руб. В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ указанная сумма налога в установленные сроки в бюджет не уплачена, в связи чем ФИО2 вышеуказанным решением привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 453,20 руб.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что административный ответчик с 06.07.1998 по 29.01.2021 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и за 9 мес. 2020 года начислена и не оплачена задолженность со сроком уплаты до 31.12.2021 по страховым взносам по ОМС в размере 104,26 руб., по ОПС в размере 453,20 руб., по ОСС в размере 65,54 руб.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в связи с чем начислены пени в период с 08.01.2021 по 12.08.2023 в размере 77 891,65 руб.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № об уплате налогов почтовым отправлением по адресу регистрации (л.д. 13-14).

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено требование от 16.05.2023 № об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество, доходы физических лиц, страховых взносов и пени (л.д. 9-10).

Названное требование ответчиком исполнено не было.

Из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам налоговым органом соблюдены.

Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленных законодательством о налогах и сборах налогов и страховых взносов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 125 587,85 руб.

Доказательств отсутствия вышеуказанной задолженности по уплате налогов и взносов, пени административным ответчиком не представлено.

Срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для обращения в суд за взысканием недоимки, не истек.

Выданный мировым судьей судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области 31.08.2023 судебный приказ был отменен 29.11.2023 по заявлению должника, после чего в установленный законом 6-ти месячный срок административный истец обратился в суд с административным иском (исковое заявление подано 09.01.2024).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 3 712 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, доходы физических лиц, земельному, транспортному налогам, по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в размере 125 587 (сто двадцать пять тысяч пятьсот восемьдесят семь) рублей 85 коп., в том числе: 6 943 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2 702 руб. – земельный налог с физических лиц за 2021 год, 36 975 руб. – транспортный налог за 2021 год, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию - 104,26 руб. за 2020 год, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию - 453,20 руб. за 2020 год, страховые взносы по обязательному социальному страхованию - 65,54 руб. за 2020 год, штраф по налогу на доходы физических лиц – 453,20 руб., пени - 77 891,65 руб. за период с 08.01.2021 по 12.08.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в размере 3 712 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Мерзляков

Решение изготовлено в окончательной форме 21.02.2024.