Решение № 2А-148/2020 2А-148/2020(2А-3759/2019;)~М-3871/2019 2А-3759/2019 М-3871/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-148/2020

Дело № 2а-148/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Буджаевой С.А.,

при секретаре Сангаевой Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Элисте (далее - ИФНС по г.Элисте) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогу, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также транспортного налога с физических лиц. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлено требование от 28.01.2019 года №754, в котором предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу, страховым взносам и пени по состоянию на 28.01.2019 года со сроком уплаты до 25 марта 2019 года. Поскольку указанное требование до настоящего времени не исполнено в полном объеме, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017-2018гг. в сумме 49 730,93 рублей; пени по указанным страховым взносам за 2017-2018гг. в сумме 2 343,48 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018гг. в сумме 10 382,90 рублей, пени по указанным страховым взносам за 2017-2018гг. в сумме 462,61 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 4 760 рублей. пени по указанному налогу за 2017 года в сумме 67,12 рублей, всего на общую сумму 67 747,04 рублей.

Представитель административного истца – ИФНС России по г.Элисте, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, о причине неявки суд не известили, не просили об отложении либо рассмотрении дела в их отсутствии.

В силу п. 1 ст. 165.1. ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

В п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 разъяснено, что ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судебная повестка, направленная в адрес ответчика, возвращена в суд с почтовой отметкой «истек срок хранения», что в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации также признается надлежащим извещением ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы». С указанной даты утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3).

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 13 февраля 2006 года по 15 января 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.

По сведениями МРЭО ГИБДД МВД по Республике Калмыкия, ФИО1. является собственником транспортного средства марки МАЗДАКСЕДОС, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: 15.08.2008г.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 76671222 от 10.09.2018г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках и сумма налога, подлежащего уплате.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также неуплатой транспортного налога в установленный срок в адрес административного ответчика направлялось требование от 28.01.2019 года №754 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 330,93 рублей, пени по указанным страховым взносам за 2017-2018гг. в сумме 2 343,48 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 792,90 рублей и пени по указанным страховым взносам за 2017-2018гг. в сумме 462,61 рублей, а также недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 760 рублей и пени по указанному налогу за 2017 год в сумме 67,12 рублей, в общей сумме 67 747,04 рублей.

В предоставленный для добровольного исполнения срок - до 25 марта 2019 года административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании страховых взносов, налога и пени с административного ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен 06 сентября 2019 года, вынесен 09 августа 2019 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 29 ноября 2019 года, в связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд в соответствии с положениями п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленного административным истцом расчета, предъявленная к взысканию недоимка по страховым взносам образовалась за 2017-2018 года и составляет 60 113,83 рублей (23 400 рублей + 26 330,93 рублей + 4 590 рублей + 5 792,90 рублей), предъявленные к взысканию пени начислены на недоимку по страховым взносам, которые возникли у ФИО1 также за 2017-2018гг. и составляют 2 806,09 рублей (2 343,48 рублей + 462,61); предъявленная к взысканию недоимка по транспортному налогу образовалась за 2017 год и составляет 4 760 рублей, начисленные на указанную недоимку по транспортному налогу пени составляют 67,12 рублей.

Расчет задолженности и пени административным ответчиком не оспаривается, сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года в сумме 60 113,83 рублей, пени по указанным страховым взносам за 2017-2018 года в сумме 2 806,09 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 760 рублей и пени по указанному налогу за 2017 год в сумме 67,12 рублей, всего на общую сумму 67 747,04 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19. Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

На основании под п.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса РФ ИФНС России по г.Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 232,41 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017-2018 года в сумме 49 730,93 рублей; пени по указанным страховым взносам за 2017-2018 года в сумме 2 343,48 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2018 года в сумме 10 382,90 рублей, пени по указанным страховым взносам за 2017-2018 года в сумме 462,61 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 4 760 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 67,12 рублей, всего на общую сумму 67 747,04 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (ИФНС России по г.Элисте) лицевой счет <***>.

Банк получателя: ГРКЦ НБ Республики Калмыкия Банка России г.Элиста,

БИК банка получателя 048580001.

Счет получателя: 40101810300000010003.

Код ОКАТО: 85401000000.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 232,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Судья С.А. Буджаева