Решение № 2А-2861/2024 2А-2861/2024~М-2062/2024 М-2062/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-2861/2024

Дело № 2а-2861/2024

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0002-01-2024-003216-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола

помощником судьи Соловьевой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 2017 год и 1,2 квартал 2018 года, пени. В обоснование административного искового заявления указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с 18.06.2015 года по 30.11.2020 года. В отношении ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой за несвоевременное представление налоговых деклараций в порядке п.1 ст.119 НК РФ начислены штрафные санкции по НДС в размере 6000 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №4232 от 24.05.2023 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности в виде штрафов. До настоящего времени указанное требование не исполнено. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

УФНС РФ по Липецкой области просило взыскать с ФИО1 штрафы в размере 6000 руб., пени в размере 33000 руб. 84 коп.

Представитель административного истца УФНС РФ по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Решениями №7297 от 13.02.2019 года, №7312 от 13.02.2019 года, № 7311 от 13.02.2019 года, № 7310 от 13.02.2019 года, №7295 от 13.02.2019 года, №7296 от 13.02.2019 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей по каждому.

Как установлено в решениях УФНС России по Липецкой области, ИП ФИО1 налоговые декларации по НДС были предоставлены с нарушением установленного срока, за 1 квартал 2017 года налоговая декларация была предоставлена 03.10.2018 года, за 2 квартал 2017 года - 04.10.2018 года, за 3 квартал 2017 года – 05.10.2018 года; за 4 квартал 2017 года - 09.10.2018 года, за 1 квартал 2018 года - 09.10.2018 года, за 2 квартал 2018 года - 09.10.2018 года.

Таким образом, в ходе налоговой проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций составляет 6000 рублей (по 1000 рублей за каждое правонарушение за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, за 1, 2 кварталы 2018 года).

УФНС России по Липецкой области направило административному ответчику требование N 4232 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года со сроком его исполнения до 19.07.2023 года.

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списком №16 внутренних почтовых отправлений от 25.05.2023 года.

Таким образом, требование об уплате штрафов в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

24.11.2023 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: штрафов по НДС в размере 6000 руб., пени – 33 000 руб.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей (дата) года и отменен определением мирового судьи судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка от 22.12.2023 года.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 14.06.2024 года с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом направлялись административному ответчику решения и требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется, срок обращения в суд с требованием о взыскании штрафов не истек, в связи с чем административный иск о взыскании штрафов в размере 6000 руб. подлежит удовлетворению.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в заявлении, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29 196 руб. 47 коп., образовалась из недоимки:

по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 2880 руб., пеня начислена в размере 14 руб. 40 коп.. 831 руб. 21 коп.;

по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в размере 73 руб. и 78 руб., пеня начислена в размере 22 руб. 82 коп.

по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (пеня начислена в размере 23270 руб. 12 коп.);

по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (пеня начислена в размере 5057 руб. 32 коп.)

Судом установлено, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2016 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от (дата) № года. Согласно сведениям Октябрьского районного отделения судебных приставов г. Липецка, исполнительные производства, возбужденные на основании судебного приказа № года, окончены (дата) и (дата). Данную задолженность суд расценивает как безнадежную ко взысканию. При таких обстоятельствах пеня на данную задолженность не подлежит начислению.

Как следует из письменных объяснений УФНС России по Липецкой области, в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2880 рублей и по налогу на имущество за 2017 год на сумму 78 руб. был вынесен судебный приказ № года, требования исполнительного документы выполнены в полном объеме.

Также из письменных объяснений УФНС России по Липецкой области следует, что налоговому органу было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 годы. С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности. Задолженность является безнадежной ко взысканию, ввиду чего пеня на указанную задолженность начислению не подлежит.

На задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год (7723, 83 руб.) была начислена пеня в размер 1028 руб. 43 коп., по страховым взносам на ОПС за 2020 год (29744 руб.) была начислена пеня в размере 3960 руб. 44 коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29744 руб. и по страховым взносам на ОМС в размере 7723 руб. 83 коп. был вынесен судебный приказ № года. Согласно сведениям Октябрьского районного отделения судебных приставов г. Липецка, исполнительные производства, возбужденные на основании судебного приказа № года, окончены (дата) в связи с фактическим исполнением.

С учетом просрочки уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, основания для начисления налоговым органом пени на задолженность в размере 7723, 83 руб. и в размере 29744 руб. имеются, в связи с чем пеня в размере 4988 руб. 87 коп., рассчитанная до перехода в ЕНС подлежит взысканию.

С учетом вышеизложенного, суд считает удовлетворить административный иск частично и взыскать с ФИО1 штрафы в размере 6000 рублей, пени 4988 руб. 87 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 439 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области штрафы в размере 6000 рублей и пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, в размере 4988 рублей 87 копеек.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 10988 рублей 87 копеек.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за 2016 - 2019 годы – отказать.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000014600 номер счета банка получателя № 40102810945370000039 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 ОКТМО 46709000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г. Липецка в размере 439 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2024 года