Решение № 2А-175/2020 2А-175/2020~М-4/2020 М-4/2020 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-175/2020

Дело № 2а-175/2020


Решение

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре Фомине А.А., с участием представителя административного истца ФИО1 (доверенность №№ от 30.05.2019г.), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова (далее ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени: по налогу на имущество за 2017г. за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г. в сумме 3060 руб. 18 коп., пени на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. в сумме 514 руб. 29 коп. Свои требования основывает на следующем.

ФИО2 до 18.01.2017г. являлся долевом (1/2 доля) собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником ? доли в праве общей долевой собственности жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 362, 388, 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 358, 388, 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 административным истцом направлялось налоговые уведомления №№ от 23.08.2017г., №№ от 29.07.2016г. № № от 27.03.2015г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2017г. Однако налоги в установленные сроки уплачены не были.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц и пени на единый налог на вмененный доход.

Административный ответчик также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2006г. по 20.05.2016г. и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО2 в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, были начислены пени за 3 квартал 2015г. в сумме 514 руб. 29 коп.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц и единого налога на вмененный доход, в адрес налогоплательщика направлены требования: №№ по состоянию на 13.02.2019г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г., пени по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г., требование №№ по состоянию на 23.01.2018г., пени по налогу на единый налог на вмененный доход за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г., требование № № по состоянию на 23.01.2018г., пени по налогу на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. за период с 01.11.2017г. по 18.12.2017г., требование №№ по состоянию на 24.11.2017г., пени по налогу на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. за период с 01.08.2017г. по 30.10.2017г., требование №№ по состоянию на 17.04.2018г., пени по налогу на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. за период с 01.01.2018г. по 23.06.2018г., требование № № по состоянию на 11.07.2017г. пени по налогу на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. за период с 01.04.2017г. по 19.06.2017г., которые последним до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также налогоплательщиком единого налога в соответствии со ст. 346.32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 с 01.01.1997г. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры №95, расположенной по адресу: <адрес>, собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры № №, расположенной по адресу: <адрес> в период времени с 30.04.2013г. по 18.01.2017г. (л.д. №

В адрес ФИО2 административным истцом были направлены налоговые уведомления: № № от 23.08.2017г. (л.д. №) об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г., со сроком уплаты налога до 01.12.2017г., №№ от 29.07.2016г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д. №), №№ от 27.03.2015г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д. №). После получения ФИО2 в порядке ст.52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налоги на квартиры не были уплачены.

При этом, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начиная с 01.01.2017г.

Пунктом 2 ст.4 ФЗ от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01. 2017г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 16.08.2006г. по 20.05.2016г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (л.д. №).

20.05.2016г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные сроки ФИО2 не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования №№ по состоянию на 13.02.2019г., №№ по состоянию на 23.01.2018г., №№ по состоянию на 24.11.2017г., №№ по состоянию на 17.04.2018г., №№ по состоянию на 11.07.2017г. об уплате налогов и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить задолженность (л.д№).

20.09.2019г. ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени на имущество физических лиц за 2017г. за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г. в сумме 3060 руб. 18 коп., пени по налогу за единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. в сумме 514руб. 29коп.

20.09.2019г. мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи от 14.10.2019г. названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (ст. 123.7 КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г. в сумме 3060 руб. 18 коп., пени на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015 г. в сумме 514 руб. 29 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова пени на имущество физических лиц за 2017 года за период с 01.12.2015г. по 12.02.2019г. в сумме 3060руб. 18коп., пени на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. в сумме 514 руб., 29 коп., а всего 3 574 (три тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 13 февраля 2020 года.

Судья З.А. Левина