Решение № 2А-2456/2025 2А-2456/2025~М-188/2025 М-188/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2456/2025

Мотивированное
решение изготовлено 19.08.2025 Дело № 2а-2456/2025

66RS0007-01-2025-000338-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 августа 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.В.

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности от 23.12.2024 сроком до 31.12.2025, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 в сумме 1081 руб., 2015 - 1081 руб., 2019 - 1081 руб., 2020 - 1081 руб., 2021 - 1081 руб., 2022 - 1081 руб., пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 3582 руб. 62 коп.

В обоснование административных требований указано, что ФИО2 является собственником транспортного средства Мерседес гос. рег. знак <***>, в соответствии co ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 и 2022, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлены уведомления,

ФИО2 в установленный срок налоги не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления требований.

Обязанность по уплате налога ФИО2 в установленный требованиями срок не исполнил, решением № 11147 от 30.11.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность.

Мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2a-3135/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 29.07.2024 отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указал на несоблюдение налоговым органом принудительного порядка взыскания заявленной задолженности.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства Мерседес гос. рег. знак №, в соответствии co ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 и 2022 направлены уведомления:

- № 1400071 от 12.04.2014 об уплате транспортного налога за 2014 в сумме 1081 руб. в срок до 01.12.2015;

- № 98475957 от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 1081 руб.;

- № 42650538 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 1081 руб.;

- № 25615900 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 1081 руб.;

- № 18255145 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 1081 руб.;

- № 89194509 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 1081 руб..

ФИО2 в установленный срок налоги не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления требований:

- № 69665 об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 23.12.2015;

- № 19660 об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 30.03.2017;

- № 46804 об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 26.11.2021;

- № 120094 об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 07.02.2022;

- № 77208 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8648 руб., пени 2829,16 в срок до 16.11.2023.

Обязанность по уплате налога ФИО2 в установленный требованием срок не исполнил, решением № 11147 от 30.11.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность.

Мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2a-3153/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 29.07.2024 отменен.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019 и 2020 суд исходит из того, что в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (часть 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (часть 2).

Судом установлено что, общая сумма задолженности по требованиям № 69665 об уплате транспортного налога за 2014 год, № 19660 за 2015 год и № 46804 за 2019 год и 120094 за 2020 превышает 3000 руб., следовательно, срок обращения в суд за судебным приказом истек 26.05.2022, в мировой суд за судебным приказом налоговый орган обратился только 22.03.2024, т.е. со значительным нарушением срока принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В этой связи требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 в сумме 1081 руб., за 2015 в сумме 1081 руб., за 2019 в сумме 1081 руб. и за 2020 в сумме 1081 руб. удовлетворению не подлежат по мотиву нарушения принудительного порядка указанной задолженности.

Разрешая требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год суд исходит из того, что в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 77208 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8648 руб., пени 2829,16 в срок до 16.11.2023 направлено в адрес ФИО2 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

Решением № 11147 от 30.11.2023 с административного ответчика взыскана налоговая задолженность 11 944 руб. 64 коп.

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Судебный приказ от 27.03.2024 № 2а-3135/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга отменен по возражениям административного ответчика 29.07.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 20.01.2025.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 1081 руб. 00 коп., за 2022 в сумме 1081 руб. 00 коп., судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налога. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически правильным.

Доводы о несоблюдение налоговым органом принудительного порядка взыскания задолженности по мотиву неполучения административным ответчиком уведомлений и требований несостоятельны, поскольку в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 25 от 23.06.2015 года «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При этом гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Судом установлено, что ФИО2 с 2012 зарегистрирован по месту жительству по адресу: <...> налоговые уведомления и требования направлялись административным истцом по этому адресу.

Тот факт, что ФИО2 не получал корреспонденцию по адресу регистрации, не свидетельствует о нарушении налоговым органом принудительного порядка взыскания задолженности, поскольку осуществление лицом своих прав и обязанностей, связанных с местом проживания, находится в зависимости от волеизъявления такого лица, которое при добросовестном отношении должно позаботиться о получении почтовой корреспонденции, направляемой на его имя.

В этой связи суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области в указанной части.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, судом установлено, что налоговый орган заявил ко взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 налоговые периоды.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 налоговые периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.

Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания указанной задолженность и пеней, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.

В этой связи с ФИО2 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налога за 2021 и 2022 налоговые периоды в сумме 192 руб. 28 коп., из расчета:

- пени по КРСБ за 2021 в сумме 8,11 руб.

-пени ЕНС за 2021 – 146,69 (55,13+1,87+14,70+19,674 17,84+8,65+28,83) и за 2022 - 37,48 (8,65+28,83).

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 1081 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 в сумме 1081 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 192 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 (№) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: