Решение № 2А-1010/2019 2А-1010/2019~М-963/2019 М-963/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-1010/2019

Дело № 2а-1010/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2019 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Карагодиной Е.Л.

при секретаре Малышевой В.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее – МРИ ФНС № 8) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок. Ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 83 руб. за каждый год, а также в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов начислена пеня в размере 9,03 руб. Ранее по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, который определением от 14.08.2019 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу с учетом имеющихся переплат и пени в размере 232,39 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом, просившего о разбирательстве дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал исковые требования, просил в их удовлетворении отказать в связи с наличием у него льгот по уплате земельного налога, так как он является пенсионером, инвалидом 3 группы и ветераном труда.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 с 01.01.1993 являлся собственником земельного участка площадью .... кв.м. с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

Следовательно, ответчик является плательщиком земельного налога, расчет которого за 2014-2016 годы представлен в исковом заявлении, а именно: 37615 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 мес. (время нахождения объекта в собственности) = 83 руб. за каждый год.

В налоговом уведомлении от 07.03.2015 № ответчику исчислен земельный налог за 2014 год, подлежащий уплате в срок до 01.10.2015. Размер земельного налога с учетом переплаты в сумме 25 рублей составил 58 руб.

В связи с неуплатой обязательных платежей за 2014 год в установленный срок ответчику предъявлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 09.11.2015, в котором указано, что у налогоплательщика имеется недоимка по земельному налогу в сумме 57,36 руб., начислена пеня по данному налогу в размере 0,61 руб. Срок для погашения задолженности – до 26.01.2016.

В налоговом уведомлении от 06.08.2017 № ответчику исчислен земельный налог в размере 166 руб. за 2015-2016 годы (по 83 руб. за каждый год), подлежащий уплате в срок не позднее 01.12.2017.Поскольку данные платежи не были произведены в срок, ответчику предъявлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 22.06.2018, в котором указано, что у налогоплательщика имеется недоимка по земельному налогу в сумме 166 руб., начислена пеня по данному налогу в размере 8,42 руб. Срок для погашения задолженности – до 24.07.2018.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о наличии у него льготы по оплате земельного налога в виде освобождения от его уплаты. Статьей 395 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который не включены пенсионеры, инвалиды 3 группы, ветераны труда.

Вместе с тем, на основании Решения Гайского городского Совета депутатов Оренбургской области от 25.08.2015 № «О земельном налоге» (вместе с Положением о земельном налоге на территории Гайского городского округа) налоговая база по земельному налогу, исчисляемому инвалидам 3 группы, уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей, что было учтено налоговой инспекцией при начислении налога ФИО1

В то же время в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч.1 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (абз. 1 п. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок исполнения налогового требование № истек 26.01.2016, следовательно, срок обращения налогового органа в суд – не позднее 26.07.2016, а срок исполнения налогового требования № истек 24.07.2018, в связи с чем срок обращения в суд истек 24.01.2019.

Из представленных суду копий материалов административного дела № 2а-245/2019, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № г.Гая Оренбургской области, следует, что МРИ ФНС № 8 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу 09.08.2019.

Таким образом, срок обращения в суд по каждому из требований истек еще до обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату обращения с иском в суд административный истец утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за указанные периоды времени, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлял. Основания для взыскания данных обязательных платежей у суда отсутствуют.

С учетом изложенного в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, судья

решил:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Л. Карагодина

В окончательной форме решение изготовлено 08 ноября 2019 года.