Решение № 2А-175/2016 2А-5/2017 2А-5/2017(2А-175/2016;)~М-199/2016 М-199/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-175/2016

Дело № 2а-5/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2017 года с. Ельцовка

Ельцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дмитриевского С.А.,

при секретаре Каммер В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю (далее по тексту решения – Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что у ответчика в <данные изъяты> на праве собственности имелись транспортные средства <данные изъяты> Общая сумма подлежащего уплате транспортного налога за указанные транспортные средства за <данные изъяты> составила <данные изъяты>. Должнику направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Также должнику направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени налог не уплачен. Кроме того, за несвоевременную оплату налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Также ответчик в <данные изъяты> обладал земельными участками, расположенными по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Общая сумма подлежащего уплате земельного налога за <данные изъяты> составила <данные изъяты>. Должнику направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Также должнику направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени налог не уплачен. Кроме того, за несвоевременную оплату налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Ответчику также в <данные изъяты> принадлежало следующее имущество: здание по адресу: <адрес>; здание по адресу: <адрес>; нежилое строение по адресу: <адрес>. Сумма подлежащего оплате налога на имущество физических лиц составила <данные изъяты>. Должнику направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Также должнику направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени налог не уплачен. Кроме того, за несвоевременную оплату налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (на недоимку за <данные изъяты>); недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (на недоимку за <данные изъяты>); недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (на недоимку за <данные изъяты>), а всего <данные изъяты>.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на административный иск, в которых ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что налоговые уведомления и требования об уплате налога он не получал, кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный законом, на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, пени.

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, приведя доводы аналогичные письменному возражению. Также просил, в случае вынесения решения о взыскании с него недоимки, рассрочить исполнение решения суда.

С учетом мнения ФИО1, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По представленным сторонами доказательствам, судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Данным законом установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, - в размере 60 руб.; грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, - в размере 40 руб.

Судом установлено, что ФИО1 в <данные изъяты> принадлежали на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>. Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалах дела копиями карточек транспортных средств и административным ответчиком не оспаривается.

Уплата транспортного налога в соответствии со статьей 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по налоговому периоду <данные изъяты>, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства в сумме <данные изъяты>, что соответствует расчету, представленному административным истцом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена статьей 387 НК РФ, в соответствии с которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).

Налоговые ставки в отношении земельных участков, находящихся в пределах территорий с. Ельцовка Ельцовского района Алтайского края и с. Целинное Целинного района Алтайского края, установлены соответственно решением Ельцовского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и решением совета депутатов Целинного сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Судом установлено, что ФИО1 в <данные изъяты> принадлежали на праве собственности следующие земельные участки, что подтверждается выпиской из ЕГРП:

- Назначение – земли населенных пунктов, для размещения и обслуживания зданий и строений, сооружений, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>., кадастровый №;

- Назначение – земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, 1/2 доля в праве, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация прекращения права.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

В соответствии со статьей 397 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по налоговому периоду <данные изъяты>, по расчету, произведенному административным истцом, административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общей сумме <данные изъяты>. Данный расчет ФИО1 в судебном заседании не оспорен.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период был установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту решения – Закон), в соответствии со статьей 1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доли в праве общей собственности на указанное имущество (статья 2 Закона).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 3 Закона).

Согласно статье 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

По выписке из ЕГРП судом установлено, что в <данные изъяты> ФИО1 принадлежало, в том числе, следующее недвижимое имущество:

- нежилое помещение в здании, площадью <данные изъяты>., расположенное по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация прекращения права;

- нежилое здание административно-торгового центра, площадью <данные изъяты>., расположенное по адресу: <адрес>;

- нежилое строение, площадью <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес><данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности, ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация прекращения права.

Ставки налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в пределах территорий с. Ельцовка Ельцовского района Алтайского края и с. Целинное Целинного района Алтайского края, установлены соответственно решением Ельцовского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями) и решением совета депутатов Целинного сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями).

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции, действующей в течение 2015 года)налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по налоговому периоду <данные изъяты>, по расчету, произведенному административным истцом, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за вышеуказанные объекты налогообложения в общей сумме <данные изъяты>. Данный расчет ФИО1 в судебном заседании не оспорен.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>, земельный налог за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты> и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты> (в том числе за <данные изъяты>). Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается списком № заказных писем с оттиском штемпеля почтового отделения, датированным ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В материалах дела имеется требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 предписано оплатить недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты>, пени в общей сумме <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, пени в общей сумме <данные изъяты>, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со списком № заказных писем было направлено административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штемпеля почтового отделения.

Неуплата недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривается.

Возражая против заявленных исковых требований, административный ответчик ссылался на неполучение им налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Суд полагает данные доводы административного ответчика не основанными на законе, поскольку в соответствии с положениями пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, получение ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налога, пени № подтверждается данными сайта «Почта России».

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с исковыми требованиями также подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (по сведениям налогового органа сдано на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ), то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования №, установленного до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу в <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. Следовательно, последним днем срока на обращение с указанным требованием являлся ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

В таких установленных судом обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом суд считает необходимым отметить, что ФИО1 в последующем не лишен возможности обратиться с заявлением в порядке статьи 189 КАС РФ об отсрочке либо рассрочке исполнения решения суда.

Оценивая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пеней, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО1 начислены следующие пени:

- за просрочку уплаты транспортного налога за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- за просрочку уплаты земельного налога за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании.

Вместе с тем, в материалах гражданского дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени имеются расчеты пеней по требованию №, которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств направления административным истцом ФИО1 требования о взыскании пеней в вышеуказанном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

Поскольку налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, с учетом положений пункта 1 статьи 111 КАС РФ, статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Ельцовский районный суд Алтайского края.

Судья С.А. Дмитриевский

<данные изъяты>

<данные изъяты>