Решение № 2А-942/2018 2А-942/2018 ~ М-605/2018 М-605/2018 от 27 мая 2018 г. по делу № 2А-942/2018

Дело №2а-942/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 28 мая 2018 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе судьи Королева А.Н.

при секретаре Алехиной Т.Н.

рассмотрев административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов с ФИО1,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов с ФИО1.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что административный ответчик является собственником транспортных средств, земельных участков и квартир. В соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах административный ответчик должен уплачивать транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц. Поскольку им данная обязанность не исполнена, то инспекция начислила ему пени, которые просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом, не явились, что не препятствует рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно абзацу 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Абзацем 1 статьи 357, пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка по транспортному налогу составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 150 л. с. до 200 л.с. составляет 40 рублей. При этом административному ответчика предусмотрена льгота в виде 50% снижения налоговой ставки, так как после выпуска автомобиля прошло более 13 лет.

Материалами административного дела подтверждается, что административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты>, 2012 года выпуска. Мощность двигателя транспортного средства составляет <данные изъяты> л.с.

Из налогового уведомления от 18.09.2016 №64355487, выставленного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области, следует, что размер транспортного налога за 2015 год составляет 875 рублей.

Суд находит данный расчет правильным, так как в силу абзаца 1 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом административный ответчик в собственности имела транспортное средство в 2015 году 3 месяца. Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Сумма транспортного налога составит 175*20*(3/12)=875 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная норма введена в действие пунктом 5 статьи 1 Федерального закона 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно части 1 статьи 3 этого закона, он вступил в силу (за исключением ряда положений) со дня его официального опубликования 23.11.2015.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Следовательно, административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в размере 875 рублей за 2015 год не позднее 01.12.2016. Однако им это не сделано.

В соответствии с пунктом 1, абзацем 1 пункта 3, пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Из материалов административного дела следует, что межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области начислила административному ответчику пени с 02.12.2016 по 22.12.2016, то есть из расчета 21 календарного дня.

Согласно пунктам 1, 2 Указания Банка России от 11.12.2015 №3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России», в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года №37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.

Согласно Информации Банка России от 16.09.2016, ключевая ставка с этого дня составляла 10,00% годовых.

Из материалов административного дела видно, что инспекция рассчитала пени, исходя из указанной ставки: 875*(10,00/300/100%)*21= 6,12 рублей, где 875 — размер задолженности, 10,00/100 — пересчет процентов в долю, 300 — одна трехсотая ключевой ставки, 21 — количество календарных дней просрочки. Расчет проведен по состоянию на 22.12.2016.2017, так как 23.12.2016 административному ответчику выставлено требование №8252 об уплате транспортного налога и пени.

Расчет пени по транспортному налогу является верным.

Согласно абзацу 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Совета народных депутатов Ковровского района от 27.07.2005 №10/57, налоговые ставки составляют 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> и <№>. Кадастровая стоимость данных земельных участков составляет 103 995 и 229738 рублей. Вторым земельным участком административный ответчик владеет 2 месяца в 2015 году.

Сумма земельного налога за 2015 год составит 103 995*0,3/100=312 рублей и 229 738*0,3/100*(2/12)=115 рублей.

Также ей принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>. Стоимость участка 3 598 534 рублей. Согласно пункту 2.2. решения Совета народных депутатов муниципального образования «г. Вязники» от 14.09.2012 №109 «Об установлении земельного налога за земельные участки на территории муниципального образования «Город Вязники», налоговая ставка составляет 1,5%. Расчет налога: 3 598 534*1,5/100=53 978 рублей.

Поскольку земельный налог не был уплачен, инспекция начислила пени в размере 377,85 рублей за период 02.12.2016 по 22.12.2016. Расчет пени также выполнен, исходя из ключевой ставки, и является верным 53 978 (10/100/300)*21=377,85 рублей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Подпунктом 1 пункта 2 решения Совета народных депутатов города Коврова от 28.10.2014 №55 «О введении на территории муниципального образования город Ковров налога на имущество физических лиц» предусмотрено, что налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения составляют 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат; гаражей и машино-мест.

Материалами административного дела подтверждается, что административный ответчик является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Стоимость имущества составляет 913 320 рублей соответственно.

Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Размер налога на имущества является правильным.

Кроме того, ей принадлежит сооружение по адресу: <адрес>. Стоимость имущества составляет 386 315 рублей, а налоговая ставка установлена в размере 0,5% подпунктом 4 пункта 2 решения Совета народных депутатов муниципального образования «г. Вязники» от 24.10.2014 №265 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Вязники».

Суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поскольку они подтверждаются материалами административного дела. Административный ответчик доказательств оплаты налогов и пени не представил.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество и пени с ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 119 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 1 932 рублей и пени в размере 13,52 рублей; транспортный налог в размере 875 рублей и пени в размере 6,12 рублей; земельный налог в размере 427 рублей и пени в размере 2,99 рублей; земельный налог в размере 53 978 рублей и пени в размере 377,85 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.Н. Королев