Решение № 2А-1390/2023 2А-1390/2023~М-1062/2023 М-1062/2023 от 5 июля 2023 г. по делу № 2А-1390/2023

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 05 июля 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В административном исковом заявлении истцом указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НКРФ являлась плательщиком НДФЛ как лицо, получившее доход от источников в РФ в виде дохода от реализации имущества. Согласно сведениям, поступившим на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя ФИО1 были зарегистрированы квартиры, находившиеся в собственности менее установленного срока и проданные по договорам купли-продажи. ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год рег. № от 13 июля 2022 г., в которой она заявила доход от продажи имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 г. по данным налоговой декларации, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п.2 ст. 220 НК составляет 196500 руб. 00 коп. В связи с неуплатой суммы налога, было направлено требование. Для взыскания задолженности по налогам и пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 196500 руб. 00 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Курганской области на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество: квартиры в г. Шадринске, ул. ..., д. ..., кв. ..., ул. ..., д. ..., кв. ..., ул. ..., д. ..., кв. ..., находившаяся в собственности менее установленного срока владения.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – 30 апреля 2022 г. Налоговый период в соответствии со ст.216 Кодекса признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30 апреля 2022 г.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст. 217.1 Кодекса, обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В соответствии ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на помещение).

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что если иное не предусмотрено данным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с абзацем первым пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Кодекса в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год рег. № от 13 июля 2022 г. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налоговой декларации, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 220 НК составляет 196950 руб. (л.д. ...).

В связи с продажей квартиры по ул. ..., д. ...-... г. Шадринске, полученной ФИО1 по наследству, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налоговой декларации, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 220 НК составляет 42900 (1330000-1000000=330000*13%=42900).

В связи с продажей квартиры по ул. ..., д. ..., кв. ... г. Шадринске за 750000 рублей, купленной ранее за 475000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налоговой декларации, составляет 35750 (750000-475000=275000*13%=35750).

В связи с продажей квартиры по ул. ..., д. ..., кв. ... г. Шадринске за 1860000 рублей, купленной ранее за 9500000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налоговой декларации, составляет 118300 (1860000-950000=910000*13%=118300).

Согласно п.6 ст. 227 НК, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 15 июля 2022 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ УФНС России по Курганской области в адрес должника было направлено требование в личный кабинет налогоплательщика об уплате налогов, которое им также не исполнено (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с должника к мировому судье, который был выдан 28 ноября 2022 г., а затем отменён определением от 16 декабря 2022 г. (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 06 июня 2023 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по налогам ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налога истцом было направлено в адрес ответчика налоговое требование, которое также не исполнено, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 5139 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 196950 рублей 00 копеек, из них:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 196950 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 5139 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 19 июля 2023 года.

Судья И.С. Воронцов