Решение № 2-489/2025 2А-489/2025 2А-489/2025(2А-7236/2024;)~М-6958/2024 2А-7236/2024 М-6958/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2-489/2025

Дело № 2-489/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-014469-39

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

секретаря судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о восстановление срока на подачу административного искового заявления в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 681 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за отчетный период 2017 года на сумму 13 461 рубль 29 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период 2017 года на сумму 2 640 рублей 48 копеек. Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общей сумме 42 247 рублей 68 копеек, из которых: 16 721 рубль транспортного налога (из которых: 3 681 рубль за 2017 год; 590 рублей за 2020 год; 3 860 рублей за 2021 год; 4 590 рублей за 2022 год); 13 461 рубль 29 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 год налоговый период); 2 640 рублей 48 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2017 год налоговый период); 500 рублей штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (из которых 250 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (2014 год налоговый период) и 250 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (2015 год налоговый период); 8 924 рублей 91 копейка пени (из которых: 911 рублей 89 копеек по транспортному налогу за 2018 года в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 521 рубль 62 копейки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 316 рублей 18 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 28 рублей 95 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 933 рубля 22 копейки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2017 год в сумме 13 461 рубля 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 483 рубля 31 копейка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в сумме 2 640 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 4 279 рублей 74 копейки на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), мотивируя тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Республике Татарстан «О транспортном налоге» исчислен транспортный налог на объекты налогообложения в виде автомобиля марки «М 2140», государственный регистрационный знак № и автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № Административный истец указывает, что административному ответчику исчислен налог: за 2017 год – 4 590 рублей (из которых по объекту <данные изъяты> – 730 рублей, по объекту <данные изъяты> – 3 860 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, частичное погашение в сумме 909 рублей от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год – 4 590 рублей (из которых по объекту <данные изъяты> – 730 рублей, по объекту <данные изъяты> – 3 860 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год – 4 590 рублей (из которых по объекту <данные изъяты> – 730 рублей, по объекту «<данные изъяты> – 3 860 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (произведено частичное погашение задолженности в сумме 730 рублей от ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год – 4 590 рублей (из которых по объекту <данные изъяты> – 730 рублей, по объекту <данные изъяты> – 3 860 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), данные налоговые уведомления направлены на уплату налога. МИФНС России № по РТ указывает, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год и 2015 год. Согласно статьям 419 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 640 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 461 рубля 29 копеек. В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 998 рублей 37 копеек, срок добровольной уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ истек. Мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отмене в связи с поступившими возражениями. МИФНС России № по РТ указывает о пропуске срока на обращения в суд с исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 3 681 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 461 рубля 29 копеек и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 640 рублей 48 копеек, меры взыскания не применялись.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца, МИФНС России № по РТ, не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик, ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по месту регистрации, срок хранения истек, выслано обратно отправителю. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административных дел № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, № по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, № по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, № по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, так как с указанного времени - с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником транспортных средств марки «М 2140», государственный регистрационный знак <***>, марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак <***>.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного транспортного налога за 2017 год за 12 месяцев владения транспортными средствами марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 730 рублей; марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № составила 3 860 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год за 12 месяцев владения транспортными средствами марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 730 рублей; марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 3 860 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год за 12 месяцев владения транспортными средствами марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 730 рублей; марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 3 860 рублей. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год за 12 месяцев владения транспортными средствами марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составила 730 рублей; марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № составила 3 860 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтой связи ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 20 581 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 461 рубля 29 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 640 рублей 48 копеек; штраф за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 500 рублей, пени в размере 11 815 рублей.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 55 919 рублей 05 копеек.

Как следует из материалов дела решением МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 Т.И. привлечена к штрафу в размере 250 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для проведения камеральной проверки: налоговая декларация (расчет) Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела решением МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 Т.И. привлечена к штрафу в размере 250 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для проведения камеральной проверки: налоговая декларация (расчет) Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год представлена ДД.ММ.ГГГГ.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности за период с 2014 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 42 247 рублей 68 копеек, в том числе: по налогам – 32 822 рублей 91 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 924 рублей 91 копейка, штрафам – 500 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен.

Частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Анализ вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Основанием для восстановления срока налоговый орган указал, что технологический процесс по принятию решений о взыскании 103.06.16.10.0010»Взыскание недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств» запускается в автоматическом режиме. В связи с техническими ошибками и сбоями программы АИС Налог-3 решения о взыскании не сформированы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, как техническая ошибка и сбой программы АИС Налог-3 решения о взыскании не сформированы, не могут признаваться уважительными.

Таким образом, суд полагает, что в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за отчетный период 2017 года в сумме 13 461 рубль 29 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период 2017 года на сумму 2 640 рублей 48 копеек подлежат оставлению без удовлетворения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности по транспортному налогу в сумме 4 590 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 67 рублей 09 копеек.

Определением исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 отменен.

Как следует из материалов исполнительного производства №-ИП возбужденного судебным приставом-исполнителем Приволжского районного отделения судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее – Приволжское РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ) ФИО3 на основании исполнительного документа судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани на предмет исполнения – произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4 657 рублей 09 копеек в пользу МИФНС России № по РТ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Решение Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административное исковое заявление МИНФС России № по РТ удовлетворено. С ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 590 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей 09 копеек.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административный иск МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворен частично. С ФИО1 в доход бюджета в лице МИФНС России по РТ взыскана сумма налоговой задолженности в общем размере 6 073 рублей 11 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 021 рублей 25 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 рублей 30 копеек; транспортный налог за 2018 год в размере 4 590 рублей; пени за неуплату транспортного налога в размере 261 рубля 56 копеек, в том числе: пени в размере 192 рублей 33 копеек за неуплату транспортного налога в размере 4 590 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 69 рублей 23 копеек за неуплату транспортного налога в размере 4 590 рублей за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении административных исковых требованиях МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 рублей 94 копеек, отказано.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административное исковое заявление МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени удовлетворено. С ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана задолженность в общем размере 12 236 рублей 49 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц в размере: 3 860 рублей (2019 год); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 321 рубля 50 копеек, начисленные на сумму недоимки 13 461 рубль 29 копеек (2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей 36 копеек, начисленные на сумму недоимки 2 640 рублей 48 копеек (2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в обшей сумме 5 599 рублей 63 копейки, начисленные на сумму недоимки 3 860 рублей (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 681 рубля, а также 500 рублей штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (из которых 250 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (2014 налоговый период) и 250 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (2015 налоговый период).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налоговая задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 590 рублей, за 2021 год в размере 3 860 рублей, за 2022 год в размере 4 590 рублей.

Сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1 778 рублей 62 копейки (911 рублей 89 копеек + 521 рубль 62 копейки + 316 рублей 18 копеек + 28 рублей 95 копеек).

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 20 581 рубля (3 860 рублей – транспортный налог за 2019 год, 3 681 рубль – транспортный налог за 2017 год, 4 590 рублей - транспортный налог за 2018 год, 4 590 рублей – транспортный налог за 2020 год, 3 860 рублей – транспортный налог за 2021 год).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 2 695 рублей 54 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (20 581 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 1 049 рублей 63 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (20 581 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% = 128 рублей 29 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (20581 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 279 рублей 90 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (20 581 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% = 374 рубля 57 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дней просрочки) (20 581 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% = 339 рублей 59 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) (20 581 рубль + 4 590 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% = 201 рубль 37 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки) (25 171 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% = 322 рубля 19 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО5 не оплачены пени в размере 4 474 рублей 16 копеек.

Доказательств обратного - оплаты вышеприведённых сумм налогов и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО5 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 9 040 рублей, из них: транспортный налог за 2020 год в размере 590 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 860 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 4 590 рублей, пени в общем размере 4 474 рублей 16 копеек, из них: 911 рублей 67 копеек по транспортному налогу за 2018 год на сумму 911 рублей 89 копеек по транспортному налогу за 2018 года в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 521 рубль 62 копейки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 316 рублей 18 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 28 рублей 95 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 2 695 рублей 54 копейки на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 27 января 2025 года.