Решение № 2А-908/2018 2А-908/2018~М-820/2018 М-820/2018 от 21 октября 2018 г. по делу № 2А-908/2018

Мотивированное
решение изготовлено 22 октября 2018 года.

Дело № 2a-908/2018

УИД 83RS0001-01-2018-001128-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 15 октября 2018 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при секретаре Тайбарей А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой Оксане Валерьевне о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – МИФНС №4) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецовой О.В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 10790 рублей 80 копеек, пени в размере 1739 рублей 03 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 4590 рублей 00 копеек, пени в размере 65 рублей 53 копеек; взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 в размере 64 799 рублей 63 копеек, пени в размере 12 262 рублей 85 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 23 400 рублей, пени в сумме 334 рублей 04 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 264 рублей 47 копеек.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в спорные периоды. Обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщиком не исполнена, несмотря на направленные в его адрес требования об уплате страховых взносов. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени.

Административным истцом требования были уточнены, окончательно просит взыскать с административного ответчика недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 50 294 рублей 85 копеек, пени за период с 01.01.2017 по 06.03.2018 в размере 1083 рублей 54 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в сумме 334 рублей 04 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2016 год в размере 10 790 рублей 80 копеек, пени за период с 01.01.2017 по 06.03.2018 в размере 1739 рублей 03 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в размере 65 рублей 53 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 22.11.2017 по 06.03.2018 в сумме 3 264 рублей 47 копеек. От остальной части требований административный истец отказался. Определением от 15.10.2018 отказ от требований в части принят судом.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Как предусмотрено п. 2 ст. 28 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст.16).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что Кузнецова О.В. в 2016, 2017 годах осуществляла деятельность в качестве адвоката.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и обязан был их уплачивать в срок в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязан был исчислить размер сбора и произвести уплату взносов не позднее 15 дней со дня прекращения статуса предпринимателя.

Согласно ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец обратился к мировому судье 01 июня 2018 года, а в суд с указанными требованиями только 06 августа 2018 года.

Таким образом, с учетом момента, когда требование должно было быть направлено и срока для исполнения требования, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов за 2016 год и начисленных на них пени, поскольку действующим законодательством взыскание пени самостоятельно, при отсутствии оснований для взыскания сумм, на которые указанные пени начислены, не допускается.

Выставление требований с нарушением установленных сроков не влияет на течение сроков.

Доказательств взыскания спорных сумм ранее с административного ответчика, наличия оснований для восстановления срока на обращение в суд, наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не представлено.

В свою очередь, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год административным истцом не пропущен.

Как установлено судом и никем не оспаривается, взносы за 2017 год административным ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию с Кузнецовой О.В.

Поскольку административным истцом обязанность по уплате указанных платежей за 2017 год не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований о взыскании с Кузнецовой О.В. пени на указанные суммы за период с 10.01.2018 по 06.03.2018.

На основании ст.224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %.

В силу п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Являясь адвокатом, Кузнецова О.В. обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц в порядке, определенном ст.227 НК РФ.

Административным ответчиком была сдана налоговая декларация за 2016 год. Исходя из указанной налоговой декларации налоговым органом, с учетом профессионального налогового вычета произведено начисление налога на доходы физических лиц в размере 33 302 рублей.

В свою очередь, административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога надлежащим образом не исполнена, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ненецкого автономного округа от 30 января 2018 указанная задолженность за 2016 год взыскана с административного ответчика, а также пени по состоянию на 21.11.2017.

В связи с несвоевременной уплатой налогов с административного ответчика подлежат также взысканию пени за период с 22.11.2017 по 06.03.2018 в размере 3264 рублей 47 копеек.

Доказательств отсутствия оснований для начисления пени, уплаты суммы налога на доходы физических лиц до 06.03.2018 суду не представлено.

Расчеты, представленные административным истцом, судом проверены и признаются правильными, в связи с чем с Кузнецовой О.В. подлежат взысканию: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в сумме 334 рублей 04 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в размере 65 рублей 53 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 22.11.2017 по 06.03.2018 в сумме 3 264 рублей 47 копеек. В свою очередь в удовлетворении остальной части требований должно быть отказано.

С учетом изложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой О.В. о взыскании страховых взносов, пени, подлежат удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1149 рублей 62 копеек.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой Оксане Валерьевне о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецовой Оксаны Валерьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей 00 копеек, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в сумме 334 рублей 04 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в размере 65 рублей 53 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 22.11.2017 по 06.03.2018 в сумме 3 264 рублей 47 копеек, всего взыскать 31 654 рублей (Тридцать одна тысяча шестьсот пятьдесят четыре рубля) 04 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой Оксане Валерьевне о взыскании страховых взносов, пени – отказать.

Взыскать с Кузнецовой Оксаны Валерьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 1149 рублей (Одна тысяча сто сорок девять рублей) 62 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий подпись В.В.Распопин

Копия верна, судья В.В.Распопин