Решение № 2А-247/2025 2А-247/2025(2А-2964/2024;)~М-2846/2024 2А-2964/2024 М-2846/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-247/2025

Решение

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-247/2025 по административному исковому заявлению УФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 21706,95 руб., мотивировав тем, что ответчик является собственником имущества: квартира по адресу: <адрес>.2 <адрес> (с 20.03.2018 по 23.11.2021); квартира по адресу: <адрес> (с 13.12.2021); легковой автомобиль марка/модель OPEL ZAFIRA с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 19.01.2013 по 15.08.2017); легковой автомобиль марка/модель РАВОН НЕКСИЯ R3 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 19.08.2017 по 22.02.2022); легковой автомобиль марка/модель РАВОН R4 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 09.02.2022), однако, оплачивал налоги не в полном объеме, в связи с чем были начислены пени, которые были предъявлены ответчику в требовании, которое до настоящего времени исполнено не было.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.170, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст.292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административные дела №2а-1340/2024 судебного участка №64 Пролетарского судебного района г.Тулы по заявлениям УФНС по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Закрепленная ст.57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п.3 и 4 ст.286 КАС РФ, может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления.

Управление ФНС по Тульской области 28.05.2024 обратилось к мировому судье судебного участка №64 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности, 21.06.2024 мировой судья вынес судебный приказ №2а-1340/2024, который определением мирового судьи судебного участка №64 Пролетарского судебного района г.Тулы от 05.07.2024 отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец направил 28.10.2024 в Пролетарский районный суд г.Тулы настоящее административное исковое заявление.

Принимая во внимание, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье и настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом после получения определения мирового судьи с без пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика не пропущен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 за рассматриваемый налоговый период на праве собственности имел следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>.2 <адрес> (с 20.03.2018 по 23.11.2021); квартира по адресу: <адрес> (с 13.12.2021); легковой автомобиль марка/модель OPEL ZAFIRA с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 19.01.2013 по 15.08.2017); легковой автомобиль марка/модель РАВОН НЕКСИЯ R3 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 19.08.2017 по 22.02.2022); легковой автомобиль марка/модель РАВОН R4 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (с 09.02.2022).

Налогоплательщику на указанное имущество исчислен налог и направлены уведомления №23427573 от 15.07.2018, №19068708 от 03.08.2020, №20200861 от 01.09.2021, №26996882 от 01.09.2022.

Налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил плательщику налоговое требование №91004 от 09.07.2023 об уплате задолженности в размере 18392,27 руб., в срок до 28.11.2023.

По состоянию на 23.10.2024 сумма задолженности с учетом отрицательного сальдо составила 21706,95 руб., в том числе налог – 14904,00 руб., пени-6802,95 руб., а именно: налог на имущество за 2020 год в размере – 430 руб., налог на имущество за 2021 год в размере – 481,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере – 615,00 руб., пени в размере 6802,95 руб., транспортный налог за 2017 год в размере – 740 руб., транспортный налог за 2019 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере – 3353,00 руб..

В период рассмотрения дела в суде 17.01.2025 ФИО1 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в размере 21706,95 руб. с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст.11.3 и п.8 ст.45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Применение налоговым органом положений ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа. В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 21706,95 руб., в связи с полной оплаты суммы заявленных требования по взысканию с задолженности, в том числе налог – 14904,00 руб., пени-6802,95 руб., а именно: налог на имущество за 2020 год в размере – 430 руб., налог на имущество за 2021 год в размере – 481,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере – 615,00 руб., пени в размере 6802,95 руб., транспортный налог за 2017 год в размере – 740 руб., транспортный налог за 2019 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере – 3095,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере – 3353,00 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административному исковому заявлению УФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Судья