Решение № 2А-274/2021 2А-274/2021(2А-4137/2020;)~М-3858/2020 2А-4137/2020 М-3858/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-274/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Галата С.В.

при секретаре Емельяновой Я.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2020-005511-75 (2а-274/2021 (2а-4137/2020) по административному исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска по месту жительства с 03.12.2015. ФИО1 в 2016-2017 годы имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения с 23.11.2009 по 27.09.2017, в связи с чем ФИО1 обязана уплатить налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 1891 рубль, за 2017 год в размере 1521 рубль. Поскольку в установленный срок налог не был оплачен, Инспекцией были начислены пени: за 2016 год в размере 36,63 рубля, за 2017 год в размере 24,98 рубля.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 <Номер обезличен> о необходимости уплаты недоимки по налогам в срок до 01.12.2017.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов <Номер обезличен>, которым было предложено уплатить задолженность, образовавшуюся по состоянию на 14.02.2018 по налогам и пени, в срок до 10.04.2018.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым 22.10.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-4428/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения ФИО1 с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от 27.05.2020 судебный приказ от 22.10.2019 отменен.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общем размере 3473,61 рублей в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в общем размере 1927,63 рублей, в том числе – по налогу в размере 1891 рубль, по пени в размере 36,63 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере1545,98 рублей, в том числе – по налогу в размере 1521 рубль, по пени в размере 24,98 рубля.

10.02.2021 административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в отношении ФИО1 в общем размере 3473,61 рубля, в связи с тем, что ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа на 15 дней по техническим причинам, просили срок восстановить.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска ФИО2 административные исковые требования поддержала, просила суд восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, пояснив суду, что по последнему требованию <Номер обезличен> срок для исполнения установлен до 02.04.2019, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 02.10.2019 (02.04.2019 + 6 месяцев), но обратился к мировому судье только 22.10.2019. Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы Инспекцией нарушен на 15 рабочих дней в связи с техническими особенностями работы программного комплекса АИС «Налог - 3», так, в автоматическом режиме своевременно не сформированы документы для взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, что привело к пропуску срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражала, в связи с тем, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока просила отказать, полагая, причины пропуска срока не уважительными.

Суд, огласив административное исковое заявление, заслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, исследовав материалы дела № 2а-4428/2019, приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска по месту жительства с 03.12.2015 и в 2016-2017 годы имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения с 23.11.2009 по 27.09.2017.

Исходя из указанных выше положений ст. 400 и 401 НК РФ, а также Приложения № 1 к Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска», согласно представленного расчета ФИО1 должна уплачивать законно установленный налог.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2016 год» коэффициент - дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса равен 1,329.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2017 год» коэффициент - дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса равен 1,425.

В связи с изложенным, исходя из расчета представленного ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска и не оспоренного ответчиком, ФИО1 должна была уплатить налог на имущество за 2016 год -1891 рублей и за 2017 год 1521 рубль, а всего 3412 рублей.

О необходимости уплаты налога ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, на основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 <Номер обезличен>, от 24.06.2018 <Номер обезличен>, которыми сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

Однако в установленные в уведомлении и Законе сроки ФИО1 налог не уплатила.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как усматривается из письменных доказательств, требованием <Номер обезличен> по состоянии. на 06.02.2019, направленным налогоплательщику налоговым органом 21.02.2019, ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогу в срок до 02.04.2019.

Факт направления административному ответчику вышеуказанного требования подтверждается списком почтовых отправлений, имеющим отметку почтового отделения.

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в размере, указанном в иске, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу требований п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 10 ст. 48 НК РФ, положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Как следует из материалов дела, в установленный срок указанное требование налогоплательщиком не было исполнено и не исполнено до настоящего времени.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как установлено судом ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска в силу положений НК РФ, в связи с невыполнением ФИО1 требования об уплате налога обратилось за взысканием налога путем вынесения судебного приказа к мировому судье судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска.

Согласно материалам дела судебного приказа № 2а-4428/2019 заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 22.10.2019 года. Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 29.10.2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 121 Свердловского района г. Иркутска от 27.05.2020 судебный приказ № 2а-4428/2019 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 С административным исковым заявлением ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска 27.10.2020.

Рассматривая заявление ответчика ФИО1 о пропуске срока обращения налогового органа за взысканием налога и заявление о восстановлении срока поданного ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска суд приходит к следующему выводу.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Как установлено в судебном заседании, требование <Номер обезличен>, об уплате налога со сроком исполнения до 02.04.2019 года направлено налогоплательщику 21.02.2019, что подтверждается списком <Номер обезличен> и не оспаривается сторонами.

Как уже указано выше, пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из содержания указанных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки, заявление о вынесении судебного приказа может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в данном случае не позднее 02.10.2019 года.

Обращение же налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общем размере 3473,61 рублей в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в общем размере 1927,63 рублей, в том числе – по налогу в размере 1891 рубль, по пени в размере 36,63 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере1545,98 рублей, в том числе – по налогу в размере 1521 рубль, по пени в размере 24,98 рубля, путем вынесения судебного приказа в порядке административного судопроизводства последовало лишь 22.10.2019, то есть за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общем размере 3473,61 рублей, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска подано заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на технические особенностями работы программного комплекса АИС «Налог - 3».

Суд, проверив доводы заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению, поскольку указанные административным истцом причины не могут быть признаны судом уважительными, поскольку о наличии у ответчика недоимки по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, каких-либо мер по взысканию задолженности до настоящего времени налоговым органом не производилось, доказательств иного суду не представлено.

При этом, на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с настоящим административным иском в суд, причины пропуска которого не могут быть признаны судом уважительными.

Таким образом, учитывая указанные требования закона, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому району г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2017 годы в общем размере 3 473,61 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 1 927,63 рублей, в том числе - по налогу в размере 1 891 рублей, по пени - в размере 36,63 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 1 545,98 рублей, в том числе по налогу - в размере 1 521 рублей, по пени - 24,98 рублей – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.В. Галата

....

....