Решение № 2А-10/2018 2А-10/2018 (2А-337/2017;) ~ М-280/2017 2А-337/2017 М-280/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 2А-10/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2018 года с. Агинское

Федеральный судья Саянского районного суда Красноярского края Морозова Л.М.,

при секретаре Вишталюк Л.М.,

с участием административного ответчика ФИО1

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (МИФНС России № по Красноярскому краю) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 г. в сумме 11838 рублей 53 копейки, пени в сумме 7728 рублей 39 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Красноярскому краю, имеет в собственности объекты налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2,3 ст.52 НК РФ, исчислил в отношение ФИО1 земельный налог за 2014 год в размере 11 838,53 рублей и направил в ее адрес налоговое уведомление, в котором представлен расчет суммы налога и срок его уплаты. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 7728,39 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога и пени, в котором указан срок исполнения указанного требования. Вышеуказанное требование налогоплательщик ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю ФИО2 требования иска поддержала полностью, представила суду сведения о расчете налога и пени. Подтвердила, что исчислен земельный налог на земельные доли, находящиеся в собственности ФИО1, пеня исчислена исходя из общей задолженности по неуплате налога, начиная с 2013 года по октябрь 2015 года на момент направления требования об уплате налога.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала полностью, считает, что земельный налог не может быть исчислен, так как ей принадлежат только земельные доли в земельном участке колхоза Новые Всходы, указанные земельные доли не выделены в земельный участок, в связи с чем не имеют обозначенных границ, она не использует эти долю как земельный участок сельхозназначения. Считает, что налоговым органом завышен размер земельного участка колхоза Новые Всходы, не имеющего обозначенных границ, в связи с чем неправильно исчислен и завышен размер земельного налога, подлежащего уплате. Полагает, что следует применить закон о налоговой амнистии, вступивший в силу.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Земельный кодекс Российской Федерации в п. 1 ст. 65 устанавливает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статья 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 является собственником № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного производства с кадастровым номером №, площадью № кв.м., местонахождение установлено относительно ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, <адрес>» (даты регистрации права собственности 2007, 2008, 2010 годы), что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанным сведениям спорный земельный участок, (состоящий из долей- паев) находящийся по адресу: <адрес>, колхоз «Новые Всходы», кадастровый № поставлен на кадастровый учет 25.02.2005г., в соответствии с требованиями п.67 Правил ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от 18.02.1998г. и п.п. 21 п. 1 ст.333.33 Налогового Кодекса РФ № ФЗ от 05.08.2000г. Партизанским отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому Краю 19.08.2008г. внесены изменения в записи ЕГРП, на земельный участок, <адрес>, общая долевая собственность колхоза «Новые восходы», расположенного в границах участка, кадастровый №, изменен кадастровый номер земельного участка с № на № (согласно кадастровой выписки о земельном участке № от 21.07.2008г.), о чем ФИО1 уведомлена извещением № от 19.08.2008г.

Действительно, земельные доли находятся в собственности административного ответчика без выделения в натуре, что подтверждается представленными документами и объяснениями сторон.

Согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации, земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

При этом в соответствии со статьей 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения. Отсутствие четко определенных границ земельного участка не препятствует взиманию земельного налога, если земельный участок является ранее учтенным, внесенным в государственный кадастр объектов недвижимости на основании материалов инвентаризации. С учетом изложенного в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке. В связи с чем доводы ФИО1 об отсутствии оснований к начислению земельного налога поскольку в ее собственности отсутствует выделенный земельный участок в натуре, а имеются только доли в праве, не основаны на законе и не состоятельны.

Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальным предпринимателем) об уплате земельного налога с физ.лиц сельских поселений в размере 11835,29 рублей и пени по земельному налогу в размере 7761,88 рублей, в котором срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из расчета ((231421969:219)х7)х0,160:100=11835,29

Из которого:

231421969- налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка;

219- количество дольщиков;

7-доля в праве собственности;

0,160- налоговая ставка.

Расчет задолженности административным истцом подтвержден в судебном заседании, представлен подробный расчет, проанализировав который суд приходит к выводу, что налоговый орган обоснованно определил налоговую базу и исчислил земельный налог за весь 2014 год исходя из кадастровой стоимости земельных участков, представленной органом, осуществляющим ведение кадастрового учета и имеющейся в Государственном кадастре недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 11. 12 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, то есть в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 1 февраля сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На территории <адрес> таким органом является Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

Сведения об объекте земельной собственности, находящейся по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер № поступили в Межрайонную ИФНС России № по Красноярскому краю в электронном виде от Роснедвижимости. Согласно представленным сведениям, правообладателем земельного участка является ФИО1 №, объект поставлен на кадастровый учет, проведена кадастровая оценка объекта.

Ежегодно органами Роснедвижимости представлялись в Инспекцию обновленные сведения на указанный объект.

В Постановлении Совета администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 462-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения <адрес>" участок № (земли сельскохозяйственного назначения <адрес>) указан с кадастровой стоимостью = 100582020 рублей.

С 2013 года - в Постановлении <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 629-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения <адрес>" участок № (земли сельскохозяйственного назначения <адрес>) указан с кадастровой стоимостью = 231421968*75 рублей.

Данные кадастровые стоимости соответствуют стоимостям, применяемым при налогообложении земельным налогом в уведомлениях, направленных ФИО1

Иной кадастровой стоимости земельного участка суду не представлено.

ФИО1 на основании вышеизложенного является налогоплательщиком земельного налога, имеющим Свидетельства о государственной регистрации права собственности земельным участком общей суммарной доли в праве равной 14/438 = 0,0319.

С ДД.ММ.ГГГГ доля в праве на земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 составляет 0,0319, что равно 14/438.

При исчислении земельного налога за 2014 год доля в праве равна 7/219=14/438.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость земельного участка, действующая с 01.01.2013г. установлена в размере 23142968.75 (дата утверждения кадастровой стоимости ЗОЛ 1.2012г).

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) 231421968,75 / на количество дольщиков 438 X на долю в праве собственника X на налоговую ставку и / на 100= 11835.29 руб.

Налоговая база = кадастровой стоимости

Доля в праве =7/219 = 14/438 = 0.03196347

Ставка по решению № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес><адрес> = 0,16%.

До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена.

Пеня - это денежная сумма, которая начисляется на сумму долга по налогу, если уплата налога производится с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): не уплаченная в срок сумма налога х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

В административном исковом заявлении предъявляется на взыскание пеня с 03.11.2013г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7761.85. Расчет пени производился на сумму налога с учетом ранее произведенной выплаты задолженности ( по требованию № по состоянию на 21.10.2015г.)

При таких обстоятельствах, исковые требования в части установления недоимки по земельному налогу в сумме 11835,29 рублей и пени, начисленной на земельный налог, в размере 7728,39 рублей, подтвержденным расчетом истца, исходя из размера задолженности административного ответчика по земельному налогу, являются законными и обоснованными.

В соответствии ч.1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии ч.3 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Учитывая, что административное исковое заявление поступило в Саянский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», у налогового органа не имелось возможности принять решение о списании недоимки и задолженности по пеням самостоятельно, до направления административного иска в суд.

Суд полагает необходимым на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» на основании представленных истцом сведений о периоде недоимки за период 2014 года и виде налога – недоимки по земельному налогу и пени за период 2013 - 2015 года принять решения об отказе в иске к ФИО1 в связи с признанием безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» отказать удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 года в сумме 11835 (одиннадцать тысяч восемьсот тридцать пять) 29 копеек и пени по земельному налогу за период 2013 -2015 годы в сумме 7728 (семь тысяч семьсот двадцать восемь) рублей 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: