Решение № 2А-825/2019 2А-825/2019~М-754/2019 М-754/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-825/2019

УИД №

Дело № 2а-825/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Губаха 19 сентября 2019 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи И.А. Мухтаровой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю (далее - МРИ ФНС № 14) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13239,12 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,50 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2920,00 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,86 руб., указав, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. Административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств, требования налоговой инспекции об уплате недоимки и пеней в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации было принято решение о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица в судебном порядке. Однако ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Губахинского судебного района отменил по заявлению должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, в связи с чем, эта задолженность подлежит взысканию в исковом порядке. Кроме того, ответчик должен возместить судебные расходы в размере 63 рубля 60 копеек, которые административный истец понес в связи с отправкой в адрес административного ответчика копии административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть в свое отсутствие, с иском согласен.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание, явка которых обязательной не признавалась.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным.

Все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка обязательной судом не признавалась.

От всех лиц, участвующих в деле поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания по документам, имеющимся в материалах дела в соответствии с п. 1 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу в совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп. 7); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп. 8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

По смыслу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны правильно установить базу для исчисления страховых взносов и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в фиксированных размерах.

Согласно пп. 1, 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах: на ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%; на ОМС – 5,1%.

В силу п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 2 и ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплатить исчисленные суммы страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения обязательств по уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указан в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. В срок до ДД.ММ.ГГГГ был обязан уплатить страховые взносы за 2018 года в сумме 26545,00 руб. (за 1 мес. 2212,08 руб.) на обязательное пенсионное страхование и 5840,00 руб. (за 1 мес. 486 руб.) на обязательное медицинское страхование. Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ уплачены в сумме 13305,88 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ уплачены в сумме 2920,00 руб. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет составляет 13239,12 руб., остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет составляет 2920,00 руб. Однако, в установленные законом сроки, недоимка не уплачена. В связи с возникновением недоимки налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,86 руб. ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Губахинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени был отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

Изложенные выводы подтверждены письменными доказательствами: расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени; выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ; учетными данными налогоплательщика ФИО1; карточками «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу); копией определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ; копией реестра почтовых отправлений; расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате; расчетом пени, который признается судом правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации не исполнил своевременно установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Законные требования налоговой инспекции об уплате пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой этой недоимки по страховым взносам в добровольном порядке в сумме 104,36 руб. (85,50+18,86=104,36) также не исполнил, в связи с чем, недоимка по налогам и пеня в указанных выше размерах подлежит взысканию с административного ответчика.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности, административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском, шестимесячный срок после отмены судебного приказа не истек.

Кроме прочего, удовлетворяя заявленные исковые требования, суд учитывает признание административным ответчиком иска, на что указано в его ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 650,54 руб. (на сумму иска 16263,48 руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Поскольку в соответствии с требованиями ст. 126 КАС РФ необходимым условием реализации права на подачу административного искового заявления является приложение к административному исковому заявлению уведомления о вручении или иных документов, подтверждающих вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, то понесенные МРИ ФНС № 14 по Пермскому краю почтовые расходы в сумме 63,60 руб. связаны с рассмотрением настоящего административного дела являются обоснованными и подлежат взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 16 263 руб. 48 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 239 руб. 12 коп., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 50 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 920 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 86 коп., а также судебные расходы в сумме 63 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 650 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.А. Мухтарова