Решение № 2А-253/2019 2А-253/2019(2А-3003/2018;)~М-3170/2018 2А-3003/2018 М-3170/2018 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-253/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2019 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Банщиковой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Попик А.А.,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-253/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области указал, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. 29.06.2018 мировым судьей судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-1643/2018, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 687,37 руб., пени в размере 32,20 руб., а всего 2 719,57 руб. По заявлению должника судебный приказ был отменен мировым судьей 27.07.2018. Обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2 539,11 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 2 506,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 32,20 руб. (л.д. 2-3).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Согласно административному иску просил дело рассмотреть в отсутствие их представителя (л.д. 2-3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного разбирательства была извещена надлежащим образом, своевременно (л.д. 36).

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает, в связи с чем признает причину неявки ответчика неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).

Согласно нормам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 70 НК РФ).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подобная норма содержалась и в статье 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2015 года, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В результате принятия данного закона Налоговый Кодекс Российской Федерации пополнился главой 32 «Налог на имущество физических лиц». В данном случае правоотношения между сторонами возникли до введения в действие главы 32 НК РФ, но права и обязанности продолжаются и после ее введения в действие, поэтому к спорным правоотношениям следует применять как нормы Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так и нормы главы 32 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, имущество, в том числе, квартира, комната (п.п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со статьями 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В силу статьи 409 НК РФ (в редакции от 05.10.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 409 НК РФ (в редакции от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 16).

Из налогового уведомления № 342937 от 25.04.2015 следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с применением налоговой ставки 0,1500 в сумме 743,91 руб., установлен срок оплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 6).

Как следует из доводов административного иска, указанный налог ФИО1 в установленные законом сроки не уплатила.

Согласно налоговому уведомлению № 111001181 от 06.08.2016 следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с применением налоговой ставки 0,31 в сумме 1 763,0 руб., установлен срок оплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 7).

Обязанность по уплате налога в размере 1 763,0 руб. ответчиком на дату рассмотрения дела не исполнена.

В связи с возникшей задолженностью в адрес ответчика были выставлены требования № 272092 по состоянию на 22.12.2014 сроком оплаты до 11.02.2015, № 296544 по состоянию на 05.11.2015 сроком оплаты до 28.12.2015, № 5228 по состоянию на 16.12.2016 сроком оплаты до 08.02.2017, которые согласно реестрам заказных корреспонденций были направлены в адрес должника (л.д. 7, 8, 9, 10, 11, 12).

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области 29.06.2018, то есть в установленный законом срок.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № 2а-1643/2018 от 29.06.2018 (л.д. 33).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 104 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 103, 27.07.2018 судебный приказ № 2а-1643/2018 от 29.06.2018 отменен по заявлению должника ФИО1 (л.д. 4).

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган обратился в Усть-Илимский городской суд с данным заявлением 26.12.2018.

На основании вышеприведенных норм права и исходя из суммы (менее 3 000,0 руб.), а также даты исполнения требования об уплате налогов и пени (11.02.2015), даты обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (29.03.2018) и даты вынесения определения об отмене судебного приказа (27.07.2018), административный истец на дату обращения с настоящими требованиями не утратил возможности и право на принудительное взыскание указанной задолженности, поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока, установленного часть 3 статьи 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательства уплаты налога на имущество физически лиц, пени по налогу на имущество физических лиц за заявленный период в полном объеме либо отсутствия в собственности указанного имущества в спорный период административным ответчиком представлены не были, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административным истцом заявлены обоснованно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.

На основании положений статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400,0 руб.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .. .. .... года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области задолженность в размере 2 539 рублей 11 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 2 506 рублей 91 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Усть-Илимск в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Банщикова