Решение № 2А-196/2021 2А-196/2021(2А-2425/2020;)~М-2298/2020 2А-2425/2020 М-2298/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-196/2021

Дело №2а-196/2021

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Благодатной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании: пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год (130000 руб.), за период с 02.12.2019 года по 16.04.2020 года в сумме 3653,01 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 436 руб., а также начисленных по данному налогу пени за период с 03.12.2019 года по 16.04.2020 года в сумме 12,16 руб. В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь плательщиком налога, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. Административным ответчиком не исполнены требования: от 27.01.2020 года № об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 436 руб. и пени в сумме 5,05 руб. за период с 03.12.2019 года по 26.01.2020 года; от 17.03.2020 года № об уплате пени в размере 2847 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 02.12.2019 года по 16.03.2020 года, и пени в размере 4,41 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 27.01.2020 года по 16.03.2020 года; от 17.04.2020 года № об уплате пени в размере 806 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 17.03.2020 года по 16.04.2020 года, и пени в размере 2,70 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 17.03.2020 года по 16.04.2020 года.

Представитель истца МИФНС России №17 по Челябинской области в судебном заседании участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался посредством направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой уклонился, в связи с чем, в силу ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Суд, изучив материалы административного дела, полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2ст.57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ч. 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 названной правовой нормы налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога для налогоплательщика - физического лица возникает только после получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 25.06.2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №17 по Челябинской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в сумме 130000 руб., пени в размере 4214,16 рублей за период с 16.07.2019 года по 01.12.2019 года, штраф в размере 130 00 руб.

Указанным решением суда было установлено, что, в установленном законом порядке ФИО1 не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 продал ФИО6. нежилое помещение № – магазин, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, за 1000 000 рублей.

Указанное жилое помещение было приобретено ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года за 1000 000 рублей.

24.04.2019 года ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

По результатам налоговой проверки акт № от 07.08.2019 года установлен факт неуплаты налога в размере 130000 рублей, поскольку имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов заявлен неправомерно.

Нежилое помещение № – магазин, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес> на момент продажи по виду разрешенного использования, своим техническим характеристикам и функциональному назначению не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими целях.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.10.2019 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ за неуплату налога в сумме 130000 рублей в виде штрафа в размере 13000 рублей, также начислены пени на задолженность по налогу за период с 16.07.2019 года по 03.10.2019 года в сумме 2500,33 рублей.

Принимая во внимание сумму неуплаченного налога 130000 руб., налоговый орган наложил на административного истца штраф, размер которого верно установил в размере 13000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа ФИО1 было направлено требование № от 02.12.2019 года о взыскании налога в сумме 130000 рублей, пени в сумме 4214,16 рублей и штрафа в сумме 13000 рублей со сроком исполнения до 25.12.2019 года.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Также в налоговый период 2018 года ФИО1 в течении трех месяцев являлся собственником: квартиры с кадастровым номером № по <адрес> в г.Магнитогорске; помещения с кадастровым номером № по <адрес> в г.Магнитогорске.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление № от 23.08.2019 года об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 436 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года (л.д.35).

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил.

В адрес административного ответчика были вставлены требования: от 27.01.2020 года № об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 436 руб. и пени в сумме 5,05 руб. за период с 03.12.2019 года по 26.01.2020 года сроком выполнения до 28.02.2020 года; от 17.03.2020 года № об уплате пени в размере 2847 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 02.12.2019 года по 16.03.2020 года, и пени в размере 4,41 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 27.01.2020 года по 16.03.2020 года, сроком выполнения до 20.04.2020 года; от 17.04.2020 года № об уплате пени в размере 806 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 17.03.2020 года по 16.04.2020 года, и пени в размере 2,70 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 17.03.2020 года по 16.04.2020 года, сроком выполнения до 19.05.2020 года.

Указанные требования были оставлено административным ответчиком без исполнения.

Выявив неуплату административным ответчиком налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки.

22.06.2020 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ №2а-2139/2020 о взыскании с ФИО1 спорных недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 21.07.2020 года указанный приказ был отменен на основании заявления административного ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебных приказов обратился в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию спорная задолженность по налогу и пени.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимки по налогу и пени на общую сумму 4101 рублей 17 копеек, в том числе:

пени, начисленные на задолженность в размере 130000 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2018 год, за период с 02.12.2019 года по 16.04.2020 года в сумме 3653 рубля 01 копейка;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 436 рублей, а также начисленные по данному налогу пени за период с 03.12.2019 года по 16.04.2020 года в сумме 12 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов