Решение № 2А-5044/2024 2А-5044/2024~М-3935/2024 М-3935/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-5044/2024

УИД63RS0№-36

2а-5044/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 октября 2024 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Турбиной Т.А.,

при секретаре судебного заседания Бубновой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело №а-5044/2024 по административному исковому заявлению М. Р. № по <адрес> к ФИО1 Геннадиевне о взыскании налоговой задолженности,

установил:

М. Р. № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика суммы налоговой задолженности, указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги, в том числе транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за спорные периоды за 2018, 2021, в связи с наличием объектов налогообложения в виде принадлежащих ответчику за спорный период транспортного средства и объектов недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов не исполнена, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму № рублей, в том числе, транспортный налог с физических лиц № рублей за 2018, в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением № рублей за 2021, № в размере № рублей за 2021, земельный налог физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений № рублей за 2021, № рублей за 2021, № рублей за 2021, суммы пени в размере № рублей, начисленные по налогу на имущество ОКТМО № за 2012, по налогу на имущество ОКТМО № за 2015-2021, по налогу на имущество ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ, за 2016-2021, по налогу на имущество ОКТМО № за 2015-2021, по земельному налогу ОКТМО № за 2014-2019 год, за 2021, по земельному налогу ОКТМО № за 2015, по земельному налогу ОКТМО № за 2014, по земельному налогу ОКТМО № за 2014-2021, по земельному налогу № за 2014-2019, за 2021, по земельному налогу ОКТМО № за 2013, по транспортному налогу ОКТМО № за 2014-2021, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель М. Р. № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, согласно представленному заявлению ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.7).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по имеющимся в материалах дела адресам (№, причины неявки суду не сообщил, направленная в ее адрес почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения».

Представитель заинтересованного лица М. № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, что подтверждается уведомлением о получении судебной корреспонденции.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-№, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со статьей 18 Конституции Российской Федерации, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ст. 356 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела и представленных административным истцом документов следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц за 2018 и 2021 в связи с наличием за спорный период объектов налогообложения в виде транспортных средств № государственный номер №, налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения в виде недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по следующим объектам: строения по адресу:: <адрес>, с кадастровым номером №, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по следующим объектам: строения по адресу: <адрес>, № с кадастровым номером № строения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Согласно информации, полученной из Управления МВД Р. по <адрес>, из сведений Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Р. усматривается, что транспортное средство № находится в собственности у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль марки № находится в собственности у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> в собственности у административного ответчика за спорный период 2021 имеются, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимого имущества.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-27), № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29).

В связи с неуплатой налога на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Срок направления требования, установленный ст.70 НК РФ, исчисляемый с момента истечения срока уплаты налога, соблюдён. Требование налогового органа оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ М. № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо в общей сумме № рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока (л.д.1-2 материалов приказного производства №а№).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по уплате налога на общую сумму № рублей (л.д.20 приказного производства).

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.23-24 материалов приказного производства).

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи (л.д.9).

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст.48 НК РФ, соблюден.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения в полном объеме, суду не представлены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) или 3 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Указанный совокупный срок пропущен в отношении заявленного в административном иске транспортного налога за период 2018 и суммы пени за период с 2012 по 2021.

Срок уплаты налогов за 2021 установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания налоговой недоимки за 2021 не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности в спорный налоговый период 2021 объектов налогообложения: транспортных средств и объектов недвижимого имущества, отраженных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и принадлежащие ФИО1 в спорные периоды (л.д.33).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общем размере № рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей за 2021, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением № рублей за 2021, № рублей за 2021, земельный налог физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере № рублей за 2021, ОКТМО № рублей за 2021, ОКТМО № рублей за 2021, а также пени, начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования М. Р. № по <адрес> о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования М. Р. № по <адрес> к ФИО1 Геннадиевне о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Геннадиевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> А, ИНН № задолженность по налогам в общем размере № рублей, из них:

- транспортный налог с физических лиц № рублей за 2021,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере ОКТМО № рублей за 2021,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением № рублей за 2021,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением № рублей за 2021,

- земельный налог физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений № рублей за 2021,

- земельный налог физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений № рублей за 2021,

- земельный налог физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений № рублей за 2021,

- а также пени, начисленные на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Взыскать с ФИО1 Геннадиевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> А, ИНН № в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ