Решение № 2А-302/2020 2А-302/2020~М-292/2020 М-292/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-302/2020

Дело № 2а-302/2020 УИД 79RS0№-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Никитченко А.А.,

при секретаре судебного заседания Зобовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога и пени),-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее – МИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога и пени), мотивировав свои требования тем, что МИФНС России № 1 по ЕАО была проведена камеральная проверка деклараций по НДФЛ за 2016, 2017 год, представленных ФИО1, в результате которой установлено нарушение срока предоставления деклараций. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е., срок предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларации представлены ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 119 НК РФ налоговым органом были вынесены решения №, 2030 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в общей сумме 2 000,00 руб. В связи с неуплатой штрафа в установленный срок, в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предложено в добровольном порядке уплатить указанный штраф в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования в установленный срок не исполнены.

ФИО1 также состояла на учете в МИФНС № 1 по ЕАО и ГУ-УПФ РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам. Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Исполнение обязанности по уплате налога согласно ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней. Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ ФИО1 начислялись фиксированные страховые взносы в ПФ и ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 начислены пени и в ее адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по недоимке по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,20 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 454,27 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 239,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 92,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 507,41 руб. (оплачено, остаток 0,00), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 689,98 руб. (оплачено, остаток 0,00). Требование в установленные сроки не исполнено.

ФИО1 также предоставила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный налог (далее – ЕНВД) за 4 квартал 2014 года. Сумма налога составила 11 783,00 руб. (оплачено частично, остаток 9 920,04 руб.). В результате несвоевременной оплаты задолженности по налогу ответчику были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по ЕНВД в сумме 599,65 руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок не исполнено, задолженность не оплачена.

Кроме того, согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ЕАО на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество, расположенное по адресу: ЕАО, <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № по ЕАО были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по имущественному налогу в сумме 527,00 руб., пени по имущественному налогу в сумме 3,95 руб., со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по имущественному налогу в сумме 3,97 руб., со сроком исполнения в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в полном объеме не погашена, требования не исполнены.

Требование об уплате налога, пеней, по которому сумма задолженности превысила 3 000 рублей, должно было быть исполнено в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на подачу настоящего административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок был пропущен в результате большой загруженности в работе, вызванной неисполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, которая привела к увеличению объема подготовки и направления заявлений в суд.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления в суд и взыскать с ФИО1: штраф за несвоевременную подачу декларации по НДФЛ, пени по недоимкам по страховым взносам, пени по ЕНВД, недоимку по имущественному налогу физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 3 934,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ЕАО не явился, о дате, месте, времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебное извещение, направленное ей по последнему известному месту жительства по адресу: ЕАО, <адрес>, возвращено в связи с истечением срока хранения.

Из представленной отделом по вопросам миграции УМВД России по ЕАО и почтовым отделением <адрес> информации следует, что сведений о месте регистрации и месте нахождения ответчика ФИО1 не имеется, таким образом, фактическое место жительства ответчика не известно.

Согласно п. 4 ст. 54 КАС РФ в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно, нет представителя, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях суд назначает в качестве представителя адвоката.

Поскольку место жительства административного ответчика ФИО1 суду неизвестно, своего представителя в суд она не направила, на основании ст. 54 ГПК РФ для представления интересов ответчика судом была назначена адвокат Коллегии адвокатов ЕАО ФИО4

Представитель ответчика - адвокат ФИО4, действующая по ордеру, в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в иске отказать, поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением без уважительных причин.

Заслушав объяснения представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здания, строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408, п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего в рассматриваемый расчетный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Решениями МИФНС Росси по ЕАО № №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 и 2017 г.г. соответственно, в виде штрафа в общем размере 2 000 руб., который ответчиком не был уплачен в установленный срок.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела, административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход в установленные законом сроки, не оплатила налоговые штрафы, а также налог на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:

№ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по НДФЛ в сумме 2 000,00 руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 527,00 руб. и пени в размере 3,95 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по недоимке по ЕНВД в размере 599,65 руб., пени по недоимке налогу на имущество в размере 3,97 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,20 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 454,27 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 239,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 92,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 507,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 689,98 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

Вышеперечисленные требования административным ответчиком ФИО1 в установленный в них срок не были исполнены, задолженность не погашена.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1, превысила сумму 3 000 рублей к моменту направления в её адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд настоящего административного иска применительно к положениям ст. 48 НК РФ подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по истечении установленного законом срока, при этом указал, что данный срок пропущен ввиду большой загруженности в работе, вызванной неисполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, которая привела к увеличению объема подготовки и направления исковых заявлений в суд.

Суд не может согласиться с доводами истца об уважительности причин пропуска срока обращения в суд по следующим основаниям.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Большая загруженность в работе относится к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не может быть признана уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, следовательно, требования о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 48 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 180, 286, 289 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога и пени) – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Никитченко

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2020.

Судья А.А. Никитченко