Решение № 2А-1974/2021 2А-1974/2021~М-2115/2021 А-1974/2021 М-2115/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1974/2021

К делу №а-1974/21г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» июля 2021г. г. Крымск Краснодарского края

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев материалы административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353387, <адрес> (далее - Ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующих объектов налогообложения земельным налогом с физических лиц, расположенных в пределах муниципального образования г. Крымск, Краснодарский край - код ОКАТО (ОКТМО) 03625101: -земельный участок, адрес: 353384, <адрес>, г Крымск, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 24.08.2013; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, г Крымск, <адрес>, А, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

С 17.02.2016 года по 24.11.2017 года ФИО1 являлся собственниками земельного участка с кадастровым номером № (? доли), расположенного по адресу: <адрес>, площадью 8 586,00 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов» и с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом», образованного путем раздела земельного участка с кадастровым номером № с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом».

В соответствии со ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Краснодарскому краю была определена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2016 года в размере 77 332 728,24 рублей.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ исчислила в отношении земельных участков принадлежащих Ответчику на праве собственности, в том числе и по земельному участку кадастровым номером №, земельный налог с физических лиц за 2016 год по ОКТМО 03625101. В целях уточнения сумм земельного налога с физических лиц Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 04.12.2017 № 82363684, с исчисленной к уплате суммой земельного налога с физических лиц, в том числе по земельному участку с кадастровым номером № в размере 483 330,00 рублей, всего исчислено к уплате земельного налога с физических лиц за 2016 год- 499 723,00 рубля, по сроку уплаты не позднее - 31.01.2018 года.

Приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 № 2640 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края» (далее - Приказ № 2640) утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Краснодарского края по состоянию на 1 января 2016 года. Пунктом 7 приказа № 2640 установлено, что данный приказ вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования. Приказ № 2640 опубликован - 15.12.2016.

Утвержденная Приказом № 2640 кадастровая стоимость земельных участков подлежит применению для исчисления земельного налога с 01.01.2017 года.

Приказом № 2640 в отношении земельного участка с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере 12 370 451, 22 рубль.

В соответствии с п. 1.1 ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения п.1.1 ст.391 НК РФ применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Решением Краснодарского краевого суда от 11.03.2020 № 3а-240/2020 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 12 370 451, 22 рубль изменена на кадастровую стоимость в размере 9 456 000,00 рублей. Измененная кадастровая стоимость установлена на период с 02.02.2017 года и до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Основания для перерасчета земельного налога за 2016 год у Инспекции отсутствуют.

В отношении ФИО1 Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края с заявлением от 29.03.2018 № 833 о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год.

Мировым судьей судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 19.04.2018 года о взыскании с Ответчика задолженности.

Определением мирового судьи от 07.07.2018 года по делу № 2а-767/18/162 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

После отмены судебного приказа, Инспекция, в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратилась в Крымский районный суд с административным исковым заявлением от 27.08.2018 № 7274, о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год.

Решением Крымского районного суда от 14.08.2019 года по делу № 2а-1900/2019 исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год удовлетворены в полном объеме, в общей сумме 498 586,18 рублей.

Не согласившись с решением Крымского районного суда от 14.08.2019 года по делу № 2а-1900/2019, ФИО1, подал апелляционную жалобу в Краснодарский краевой суд. Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 28.11.2019 по делу № 33а-43049/2019, оставленным без изменения Четвертым кассационным судом общей юрисдикции (Кассационное определение от 26.05.2020 по делу № 8а-5515/2020), решение Крымского районного суда от 14.08.2019 по делу № 2а-1900/2019 оставлено без изменения. Четвертым кассационным судом общей юрисдикции Кассационное определение от 26.05.2020 по делу № 8а-5515/2020, вынесено с учетом решения Краснодарского краевого суда от 11.03.2020 по делу № 3а-240/2020 о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, решение Крымского районного суда от 14.08.2019 года по делу № 2а-1900/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год в общей сумме 498 586,18 рублей вступило в законную силу.

28.11.2019 года, Крымским районным судом, по вступившему в законную силу решению суда выдан исполнительный лист: Серия ФС № 029039788 на взыскание задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 498 586,00 рублей, который поступил в Инспекцию 14.01.2020 и был передан Инспекцией в Управление ФССП по Краснодарскому краю Крымский РОСП, по которому было возбуждено исполнительное производство от 03.02.2020 № 5079/20/23046-ИП.

Однако до настоящего времени уплата земельного налога с физических лиц за 2016 года Ответчиком в полном объеме не произведена.

Уплата земельного налога с физических лиц ФИО1 производится со значительным нарушением установленных НК РФ сроков уплаты, а именно:

за 2016 год (сумма исчисленного к уплате налога - 499 723,00 рубля по сроку уплаты - 31.01.2018 года) оплаты произведены: 13.09.2017 г. в размере 1 360,00 рублей, 06.09.2018 г. в размере 1 193,00 рубля, 14.08.2019 г. в размере 9 696,00 рублей, 23.10.2019 г. в размере 10 рублей, 08.02.2021 г. в размере 500,00 рублей, 27.02.2021 г. в размере 65 010,00 рублей, 12.03.2021 г. в размере 500,00 рублей, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год составляет - 421 454,00 рубля, что подтверждается распечаткой КРСБ «Начисления с погашениями» по земельному налогу с физических лиц ФИО1

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

По состоянию на 01.02.2021 года общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц КБК 18210606043130000110 ОКТМО 03625101 по виду платежа «налог» составляла -553 667,00 рублей, по виду платежа «пени» составляла -115 312,91 рублей, Инспекцией зачисление уплаченных Ответчиком сумм было произведено в хронологическом порядке в счет погашения имеющейся недоимки по налогу.

Для проведения зачисления в хронологическом порядке в счет погашения имеющейся на момент оплаты задолженности в рамках определенного КБК не требуется какого-либо документального обоснования, так как данный процесс является автоматическим. Данную позицию подтвердил, Конституционный суд РФ в своем Определении от 25.05.2017 № 959-О указав, что при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам в целях обеспечения конституционной обязанности по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Таким образом, суммы оплат, произведенные Ответчиком, зачлись в хронологическом порядке в счет погашения недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст.319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46,49,78 НК РФ) и подтверждается выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по земельному налогу с физических лиц ФИО1.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, днём выявления недоимки является день, следующий за датой уплаты имущественных налогов физических лиц.

Днём выявления недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год у Ответчика, является следующий за обозначенными в налоговом уведомлении день, т.е. 01.02.2018 года.

В связи с тем, что в установленные сроки и по настоящее время, ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2016 год не уплатил, на сумму недоимки по налогу за 2016 год в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование за период с 19.08.2019 г. по 21.09.2020 г. в общем размере 40 379,51 рублей.

Таким образом, расчет сумм пени, истребуемой Инспекцией, произведен в порядке, установленном ст.75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (согласно приложению № 3 к вышеуказанному приказу).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.09.2020 № 36347, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования: 02.11.2020 года. В требовании справочно указаны сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в размере 499 723,00 рубля, на которую начислена пеня. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчик в установленные сроки в добровольном порядке требование Инспекции не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 05.11.2020 № 19202 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 10.11.2020 г. о взыскании с Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени»).

Определением мирового судьи от 11.02.2021 года по делу № 2а-4213/69/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени») отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по имущественным налогам физических лиц по виду платежа «пени», отраженная в требовании № 36347 не оплачена в полном объеме, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1.

По состоянию на 04.06.2021 года общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, в том числе не вошедшая в исковые требования, по виду платежа «налог» составляет - 487 657,00 рублей, по виду платежа «пени» составляет - 127 102,26 рубля.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Просит взыскать c ФИО1 ИНН № задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц начисленную на недоимку по земельному налогу в размере 487 474,00 рубля за период с 19.08.2019 г. по 21.09.2020 г. в общем размере 40 379,51 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, р/с № <***>, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России, КБК 18210606043132100110.

Судебные расходы возложить на должника.

Рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, в случае поступления от Ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

От представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю поступило заявление с просьбой удовлетворить исковые требования и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Суд в силу ч.4 ст. 292 КАС РФ определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, адрес места регистрации: 353387, <адрес> (далее - Ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующих объектов налогообложения земельным налогом с физических лиц, расположенных в пределах муниципального образования г. Крымск, Краснодарский край - код ОКАТО (ОКТМО) 03625101:

-земельный участок, адрес: 353384, <адрес>, г Крымск, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, г Крымск, <адрес>, А, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: 353386, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

С 17.02.2016 года по 24.11.2017 года ФИО1 являлся собственниками земельного участка с кадастровым номером № (? доли), расположенного по адресу: <адрес>, площадью 8 586,00 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов» и с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом», образованного путем раздела земельного участка с кадастровым номером № с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом».

В соответствии со ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Краснодарскому краю была определена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2016 года в размере 77 332 728,24 рублей.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ исчислила в отношении земельных участков принадлежащих Ответчику на праве собственности, в том числе и по земельному участку кадастровым номером №, земельный налог с физических лиц за 2016 год по ОКТМО 03625101. В целях уточнения сумм земельного налога с физических лиц Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 04.12.2017 № 82363684, с исчисленной к уплате суммой земельного налога с физических лиц, в том числе по земельному участку с кадастровым номером № в размере 483 330,00 рублей, всего исчислено к уплате земельного налога с физических лиц за 2016 год- 499 723,00 рубля, по сроку уплаты не позднее - 31.01.2018 года.

Приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 № 2640 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края» (далее - Приказ № 2640) утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Краснодарского края по состоянию на 1 января 2016 года. Пунктом 7 приказа № 2640 установлено, что данный приказ вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования. Приказ № 2640 опубликован - 15.12.2016.

Утвержденная Приказом № 2640 кадастровая стоимость земельных участков подлежит применению для исчисления земельного налога с 01.01.2017 года.

Приказом № 2640 в отношении земельного участка с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере 12 370 451, 22 рубль.

В соответствии с п. 1.1 ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения п.1.1 ст.391 НК РФ применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Решением Краснодарского краевого суда от 11.03.2020 № 3а-240/2020 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 12 370 451, 22 рубль изменена на кадастровую стоимость в размере 9 456 000,00 рублей. Измененная кадастровая стоимость установлена на период с 02.02.2017 года и до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Основания для перерасчета земельного налога за 2016 год у Инспекции отсутствуют.

В отношении ФИО1 Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края с заявлением от 29.03.2018 № 833 о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год.

Мировым судьей судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 19.04.2018 года о взыскании с Ответчика задолженности.

Определением мирового судьи от 07.07.2018 года по делу № 2а-767/18/162 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

После отмены судебного приказа, Инспекция, в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратилась в Крымский районный суд с административным исковым заявлением от 27.08.2018 № 7274, о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год.

Решением Крымского районного суда от 14.08.2019 года по делу № 2а-1900/2019 исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год удовлетворены в полном объеме, в общей сумме 498 586,18 рублей.

Не согласившись с решением Крымского районного суда от 14.08.2019 года по делу № 2а-1900/2019, ФИО1, подал апелляционную жалобу в Краснодарский краевой суд. Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 28.11.2019 по делу № 33а-43049/2019, оставленным без изменения Четвертым кассационным судом общей юрисдикции (Кассационное определение от 26.05.2020 по делу № 8а-5515/2020), решение Крымского районного суда от 14.08.2019 по делу № 2а-1900/2019 оставлено без изменения. Четвертым кассационным судом общей юрисдикции Кассационное определение от 26.05.2020 по делу № 8а-5515/2020, вынесено с учетом решения Краснодарского краевого суда от 11.03.2020 по делу № 3а-240/2020 о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, решение Крымского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ года по делу №а-1900/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») за 2016 год в общей сумме 498 586,18 рублей вступило в законную силу.

28.11.2019 года, Крымским районным судом, по вступившему в законную силу решению суда выдан исполнительный лист: Серия ФС № 029039788 на взыскание задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 498 586,00 рублей, который поступил в Инспекцию 14.01.2020 и был передан Инспекцией в Управление ФССП по Краснодарскому краю Крымский РОСП, по которому было возбуждено исполнительное производство от 03.02.2020 № 5079/20/23046-ИП.

Однако до настоящего времени уплата земельного налога с физических лиц за 2016 года Ответчиком в полном объеме не произведена.

Уплата земельного налога с физических лиц ФИО1 производится со значительным нарушением установленных НК РФ сроков уплаты, а именно:

за 2016 год (сумма исчисленного к уплате налога - 499 723,00 рубля по сроку уплаты - 31.01.2018 года) оплаты произведены: 13.09.2017 г. в размере 1 360,00 рублей, 06.09.2018 г. в размере 1 193,00 рубля, 14.08.2019 г. в размере 9 696,00 рублей, 23.10.2019 г. в размере 10 рублей, 08.02.2021 г. в размере 500,00 рублей, 27.02.2021 г. в размере 65 010,00 рублей, 12.03.2021 г. в размере 500,00 рублей, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год составляет - 421 454,00 рубля, что подтверждается распечаткой КРСБ «Начисления с погашениями» по земельному налогу с физических лиц ФИО1

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

По состоянию на 01.02.2021 года общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц КБК 18210606043130000110 ОКТМО 03625101 по виду платежа «налог» составляла -553 667,00 рублей, по виду платежа «пени» составляла -115 312,91 рублей, Инспекцией зачисление уплаченных Ответчиком сумм было произведено в хронологическом порядке в счет погашения имеющейся недоимки по налогу.

Для проведения зачисления в хронологическом порядке в счет погашения имеющейся на момент оплаты задолженности в рамках определенного КБК не требуется какого-либо документального обоснования, так как данный процесс является автоматическим. Данную позицию подтвердил, Конституционный суд РФ в своем Определении от 25.05.2017 № 959-О указав, что при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам в целях обеспечения конституционной обязанности по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Таким образом, суммы оплат, произведенные Ответчиком, зачлись в хронологическом порядке в счет погашения недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст.319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46,49,78 НК РФ) и подтверждается выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по земельному налогу с физических лиц ФИО1.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, днём выявления недоимки является день, следующий за датой уплаты имущественных налогов физических лиц.

Днём выявления недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 год у Ответчика, является следующий за обозначенными в налоговом уведомлении день, т.е. 01.02.2018 года.

В связи с тем, что в установленные сроки и по настоящее время, ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2016 год не уплатил, на сумму недоимки по налогу за 2016 год в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование за период с 19.08.2019 г. по 21.09.2020 г. в общем размере 40 379,51 рублей.

Таким образом, расчет сумм пени, истребуемой Инспекцией, произведен в порядке, установленном ст.75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (согласно приложению № 3 к вышеуказанному приказу).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.09.2020 № 36347, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования: 02.11.2020 года. В требовании справочно указаны сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц по виду платежа «налог» в размере 499 723,00 рубля, на которую начислена пеня. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчик в установленные сроки в добровольном порядке требование Инспекции не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 05.11.2020 № 19202 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 69 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 10.11.2020 г. о взыскании с Ответчика задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени»).

Определением мирового судьи от 11.02.2021 года по делу № 2а-4213/69/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «пени») отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по имущественным налогам физических лиц по виду платежа «пени», отраженная в требовании № 36347 не оплачена в полном объеме, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1.

По состоянию на 04.06.2021 года общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, в том числе не вошедшая в исковые требования, по виду платежа «налог» составляет - 487 657,00 рублей, по виду платежа «пени» составляет - 127 102,26 рубля.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанный срок административным истцом не нарушен.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В силу ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рублей до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3%, превышающей 20 000,00 рублей. При цене иска в 40 397,51 рублей размер государственной пошлины составляет 1 411,92 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 411,92 рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ИНН № задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц начисленную на недоимку по земельному налогу в размере 487 474,00 рубля за период с 19.08.2019 г. по 21.09.2020 г. в общем размере 40 379,51 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, р/с № <***>, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России, КБК 18210606043132100110.

Взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 1 411,92 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей 92 копейки с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Крымский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись