Решение № 2А-7326/2017 2А-7326/2017~М-6482/2017 М-6482/2017 от 22 ноября 2017 г. по делу № 2А-7326/2017

Дело № 2а-7326/17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2017 года

Советский районный суд гор. Липецка Липецкой области

в составе

председательствующего Сарафановой Е.В.,

при секретаре Кавине В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Липецке

административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по Правобережному району город Липецка к Нежельскому ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС по Правобережному району города Липецка обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2015 года и пени за 2013-2014 г.г. в сумме 256 171 руб. 34 коп., в том числе:

- налог имущество физических лиц - 74 000 рублей и пеня по состоянию на 17 мая 2017 года - 572 руб. 04 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, - 180 054 руб. 00 коп., и пеня по состоянию на 17 мая 2017 года - 1 543 руб. 30 коп.

В обосновании своих требований административный истец, что административный ответчик является собственником: ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <...><адрес> ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <...><адрес> строений, в размере ? доли в праве собственности, расположенных по адресу: <...><адрес> в том числе: здания автовесовой (лит. Г29), иное строение (лит. Г22), здание склада (лит. Г16), здание склада (лит. Г10), строения (литеры Г7, Г8, Г9) здание мастерской (лит.Г4), здание сараев (лит. Г17, Г18, Г19), иное строение (лит.А), здание склада; ? доля в праве собственности на строение (иные строения), расположенное по адресу: <...><адрес>.

Налоговое уведомление № 392187, с предложением оплатить в срок 05.11.2014 года земельный налог в сумме 300 386 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 136 690 рублей, исполнено ответчиком не было.

По состоянию на 10.10.2016 года ФИО1 было направлено Налоговое уведомление № 59309913 с предложением оплатить не позднее 01.12.2016 года налоги в сумме 476 683 рубля, в том числе: земельный налог - 349 457 рублей и налог на имущество физических лиц - 127 226 рублей. (Помимо указанного выше, в состав налогооблагаемого недвижимого имущества были включены объекты, расположенные в Советском округе гор. Липецка, которые в спорном иске не заявлены).

Требования ИФНС по Правобережному району гор. Липецка № 19500 от 27.02.2016 года, № 27121 от 01.03.2016 года, № 30167 от 14.12.2016 года в добровольном порядке ФИО1 удовлетворены не были. 03.03.2017 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 402 171 руб. 34 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество - 100000 руб., пени на несвоевременную оплату налог на имущество - 572 руб. 04 коп., земельный налог - 300054 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога - 1545 руб. 30 коп. 24 марта 2017 года указанный судебный приказ был отменен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указал, что ФИО1, была частично произведена уплата налогов, произведен зачет имущества налога в сумме 26 000 рублей, земельного налога в сумме 120 000 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по налогам, которую просит взыскать истец составляет 256 171 руб. 34 коп., в том числе: налог имущество физических лиц - 74 000 рублей, пеня по состоянию на 17 мая 2017 года - 572 руб. 04 коп.; земельный налог - 180 054 рублей, пеня - 1 543 руб. 30 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещались в установленном порядке.

Административный истец представил в суд письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы...

В соответствии со ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок

обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган…, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества… и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе, о транспортных средства, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены положения, касающиеся начисления налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ установлено: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены ст. 406 НК РФ: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1 %; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 %; свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 %.

На территории города Липецка ставки налога на имущество физических лиц установлены ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц в городе Липецке», принятого решением сессии Липецкого городского Совета депутатов от 06.11.2014 года № 947, исчисляются из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1 %; при стоимости свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,3%; при стоимости свыше 500 тыс. руб. до 1 100 тыс. руб. (включительно) - 1,6%; при стоимости свыше 1 100 тыс. руб. - 2,0%.

Судом, из уточненных данных электронной базы Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (заверенных налоговым органом), установлено, что административным истцом неправомерно был начислен налог административному ответчику ФИО1 налог на имущество за 2015 год на здание проходной лит Г22, кадастровый номер № кадастровой стоимостью 153 407 рублей, расположенное по адресу: <...>. Размер заявленного налога на указанный объект недвижимости составлял 1 534 рубля.

Следовательно, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 72 466 рублей. (74000 – 1534 = 72466).

Иные сведения заявленные истцом, о наличии в собственности ответчика, указанных выше объектов недвижимого имущества, ФИО1 не оспорены.

Размер налога на недвижимое имущество исчисляется из налоговой ставки 2 %, так как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения превышает 1 100 000 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц выполнен истцом в соответствии с требованиями законодательства, проверен судом, оснований для сомнений в правильности его исчисления не имеется.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены положения, касающиеся начисления земельного налога.

Статьей 397 НК РФ установлено: налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается приведенным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относятся к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Земельный налог на территории города Липецка регулируется Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка», утвержденным решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 года № 731.

В соответствии с п.2.1 Положения Налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Согласно п. 2.2. Положения Налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Согласно п. 2.3. Положения Налоговая ставка в размере 1,5 процента устанавливается в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено: в 2015 году ФИО1 являлся собственником ? доли в праве: на земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 34 446 643 рублей, по адресу: <...><адрес>; и на земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 11 827 246 руб., по адресу: <...><адрес> Данные участки отнесены к категории прочих. Соответственно, при их налогообложении применяется ставка 1,5. Размер исчисленного административным истцом земельного налога на данные объекты недвижимого имущества составил 347 054 руб. (258350 + 88704 =347054).

Указанная сумма земельного налога выставлена административному ответчику в Требовании № 30167 от 14 декабря 2016 года.

При обращении в суд с настоящим административным иском, административный истец указал, что 18.04.2017 года произвел ответчику зачет по земельному налогу, в связи с чем предъявляет к принудительному взысканию задолженность по земельного налогу в сумме 180 054 руб.

Сумма заявленного к принудительному взысканию земельного налога административным ответчиком не оспаривалась.

Доказательств, подтверждающих надлежащую уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год административный ответчик суду не представил. Также не представлено суду доказательств, дающих основание для освобождения ответчика от уплаты предъявленных налогов или снижения их размера его размера.

3 марта 2017 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района гор. Липецка по заявлению ИФНС по Правобережному району гор. Липецка был вынесен судебный приказ № 2А-391/2017 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, с учетом пени, в сумме 402 171 руб. 34 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество - 100 000 руб., пени на несвоевременную оплату налог на имущество - 572 руб. 04 коп., задолженность по земельному налогу - 300 054 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога - 1545 руб. 30 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района гор. Липецка от 24 марта 2017 года судебный приказ от 03.03.2017 года был отменен, в связи с поступившим от должника заявлением, в котором он указал, что у него имеются возражения относительно исполнения судебного приказа.

Отмена судебного приказа от 03.03.2017 года, явилась основанием для обращения в районной суд гор. Липецка с настоящим административным иском к административному ответчику ФИО1

Как следует из материалов дела, представитель административного ответчика ФИО2 был ознакомлен с материалами настоящего административного дела (л.д. 50-53), принимал участие в судебном заседании 07.08.2017 года (л.д. 66), но, никаких доказательств в опровержение требований ИФНС, в том числе по размеру заявленной ко взысканию недоимки по налогам, суду не представил.

Проанализировав изложенное, суд полагает, что административным истцом представлено достаточно доказательств о надлежащем соблюдении порядка взыскания налога, а именно: представлены доказательства: наличия у административного ответчика объектов налогообложения; соблюдения административным истцом порядка направления налогового уведомления и требований;, соблюден шестимесячный срок обращения в суд; налог рассчитан правильно. В связи с чем, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, с учетом начисленной пени подлежат удовлетворению.

Разрешая требования в части взыскания пени, суд исходит из следующего:

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность начисления пени.

Согласно п.1 указанной статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имуществу физических лиц в сумме 572 руб. 04 коп. и пени по земельному налогу в размере 1 545 рублей 30 коп., исчисленной по состоянию на 17.05.2017 года.

Настоящим решением установлен факт нарушения административным ответчиком ФИО1 налогового законодательства в части несвоевременной уплаты налогов. Следовательно, имеются основания для взыскания пени.

Всего с ответчика надлежит взыскать 254 637 рублей 34 коп., в том числе: налог имущество физических лиц - 72 466 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество по состоянию на 17 мая 2017 года - 572 руб. 04 коп.; земельный налог - 180 054 рублей, пеня за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 17 мая 2017 года - 1 543 руб. 30 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от суммы удовлетворенных требований в размере 5 746 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Нежельского ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> д. <адрес>, задолженность по налогам в сумме 254 637 рублей 34 коп., в том числе: налог имущество физических лиц - 72 466 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога на имущество - 572 руб. 04 коп., земельный налог - 180 054 рублей, пеню за несвоевременную уплату земельного налога - 1 543 руб. 30 коп.

- государственную пошлину в доход федерального бюджета – 5 746 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2017 года