Решение № 2А-2-298/2023 2А-2-8/2024 2А-2-8/2024(2А-2-298/2023;)~М-2-327/2023 М-2-327/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-2-298/2023

Дело №2а-2-8/2024

УИД 13RS0002-02-2023-000454-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Теньгушево 15 января 2024 года

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего - судьи Князевой О.Ю.,

рассмотрев по правилам статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по земельному налогу, в связи с истечением срока взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по земельному налогу в сумме 195 рублей, начисленной за 2017 год, в связи с истечением установленного срока взыскания. В связи с неуплатой в установленный срок налога, ФИО1 02.08.2019 года было направлено уведомление № 9536, которым должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 195 рублей за 2017 года в срок до 25.09.2019 года. Налоговый орган предпринял все меры надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты сложившейся задолженности, однако, до настоящего времени добровольная уплата налогоплательщиком не произведена.

С момента добровольного истечения срока исполнения вышеуказанных требований, истекли сроки для подачи заявления о взыскании задолженности в судебном порядке.

Поскольку налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию, и списывать соответствующие суммы, просит признать невозможной к взысканию вышеназванную задолженность, в связи с истечением срока взыскания.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.

От представителя УФНС России по Республике Мордовия ФИО2, действующий не основании доверенности от 26.05.2023 года, в суд поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя Управления, в котором указано, что заявленные требования поддерживает.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с пунктом 4 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом положений этой статьи.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведением государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 совершил неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 195 рублей.

Земельный участок, принадлежащий ФИО1, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, имеет площадь - 1500 кв.м., его кадастровая стоимость 65121 рубль (кадастровая стоимость на 01.01.2017 года)*ставка 0,30% доля в праве 100%*12 месяцев = 195 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №48011235 от 10.08.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 195 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога налоговым органом в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес было направлено требование об уплате налога №9536 от 02.08.2019 года, в котором ему предлагалось уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 195 рублей, в срок до 25.09.2019 года.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка Теньгушевского района Республики Мордовия от 28.11.2023 года Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 195 рублей.

Материалы дела не содержат сведений о принятии налоговым органом принудительных мер взыскания по вышеуказанному требованию.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании недоимки.

В связи с вышеизложенным, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности по земельному налогу за 2017 год в настоящее время истек.

На наличие уважительных причин не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд отсутствуют.

Таким образом, возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год, налоговым органом в настоящий момент утрачена, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, невозможными к взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате в настоящий момент налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 195 рублей с ФИО1, в связи с истечением установленного срока взыскания, и данная задолженность признается безнадежной ко взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию недоимки в связи с истечением срока её взыскания, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом с ФИО1 (ИНН <***>) задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 195 рублей, в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего определения, через Темниковский районный суд Республики Мордовия либо постоянное судебное присутствие Темниковского районного суда Республики Мордовия в с.Теньгушево Теньгушевского района Республики Мордовия

Председательствующий судья подпись О.Ю.Князева