Решение № 2А-1194/2021 2А-1194/2021~М-916/2021 М-916/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-1194/2021

УИД 57RS0(номер обезличен)

производство №-2а-1194/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2021 г. (адрес обезличен)

Заводской районный суд (адрес обезличен) в составе:

председательствующего судьи Щербакова А. В.,

при секретаре Жирковой Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца ФИО1 /доверенность (номер обезличен) от (дата обезличена), диплом о высшем образовании ВСГ (номер обезличен) от (дата обезличена)/,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 заявив требования о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), транспортного налога, поскольку в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве предпринимателя, а кроме того, ему принадлежат на праве собственности грузовой автомобиль TGS 18/400 4x2 BLS, государственный регистрационный знак м823рр57рус.

В нарушение закона налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 годы была подана (дата обезличена), вместо (дата обезличена), в связи с чем решением налогового органа (номер обезличен) от (дата обезличена) он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налоговым органом в адрес ФИО2. было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 34000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена), которое административным ответчиком оплачено не было.

В его адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 34000 рублей и пени в размере 43,35 рубля со сроком уплаты до (дата обезличена).

В установленный срок требование (номер обезличен) административным ответчиком было исполнено частично, что привело к снижению размера взыскиваемого штрафа до 730,21 рубля.

В остальной части требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от (дата обезличена) в выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском ИФНС срока для предъявления заявления.

В связи с указанными обстоятельствами, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность в размере 34771,56 рубля, из которых:

штраф по НДФЛ в размере 730,21 рубля,

недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 34000 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 44,35 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала на доводах, изложенных в иске. ФИО3 того, сторона административного ответчика ссылалась на то, что срок обращения в суд пропущен не был, а в случае, если будет установлено обратное – восстановить указанный срок в связи с тем, что обращение с иском в суд имело место в течение 6-месячного срока, с даты, когда задолженность превысила 3000 рублей.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о его времени и месте, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, как это установлено статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подпункт 1);

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу нормы пункта 3 статьи 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции Федерального закона от (дата обезличена) №-334-ФЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от (дата обезличена) №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Орловской области транспортный налог введен Законом Орловской области «О транспортном налоге» от (дата обезличена) (номер обезличен)-ОЗ.

Статьей 2 указанного выше Закона Орловской области определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размере 85 рублей, для грузовых автомобилей мощностью свыше 250 лошадиных сил.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком НДФЛ, так как в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве предпринимателя ФИО3 того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежат на праве собственности грузовой автомобиль TGS 18/400 4x2 BLS, государственный регистрационный знак м823рр57рус, мощностью 400 л.с.

Судом установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 годы административным ответчиком была подана (дата обезличена).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

(дата обезличена) решением налогового органа (номер обезличен) ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу послужило основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО2 налогового уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 34000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Указанное уведомление административным ответчиком получены и оплачены не были, в связи с чем в его адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 34000 рублей и пени в размере 43,35 рубля со сроком уплаты до (дата обезличена).

Требование (номер обезличен) административным ответчиком было исполнено частично, остаточная сумма наложенного штрафа составила 730,21 рубля.

В остальной части требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от (дата обезличена) в выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском ИФНС срока для предъявления заявления.

Судом установлено, что размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком в 2019 г. составил 34000 рублей, исходя из мощности имеющегося у него транспортного средства (400 л.с. х 85 рублей налоговой ставки).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 своих обязанностей по уплате транспортного налога и штрафа по НДФЛ, суд, в соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ, взыскивает с него указанные выше суммы налога и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, наряду с остальными способами, пеней.

Пунктом 2 статьи 72 НК РФ закреплено, что способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога с административного ответчика подлежат взысканию пени по налоговому уведомлению (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком уплаты до (дата обезличена), с (дата обезличена) до (дата обезличена) за 9 дней просрочки на сумму налога в 34000 рублей – 43 рубля 35 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления требования административному ответчику) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В данном случае, сумма налоговой задолженности, превышающая 3000 рублей была сформирована в требовании ИФНС (номер обезличен) от (дата обезличена), в связи с чем срок для обращения в суд истекал (дата обезличена), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд за взысканием указанной задолженности.

Совокупность изложенных обстоятельств позволяет суду прийти к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административным истцом требований и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налоги и штрафа по НДФЛ.

Учитывая удовлетворение административного иска, суд, в порядке части 1 статьи 145 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 1243 рубля 15 копеек в доход бюджета муниципального образования «Город Орел».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) рождения, проживающего по адресу: (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика 575200322299, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в размере 34774 рубля 56 копеек, из которых: штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 730 рублей 21 копейка; недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 34000 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 44 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» 1243 рубля 15 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья: