Решение № 2А-256/2025 2А-256/2025~М-169/2025 М-169/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-256/2025

Мотивированное
решение составлено 18.08.2025

УИД: 66RS0017-01-2025-000289-26

№ 2а-256/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Арти 06 августа 2025 года

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мангилевой Ю.Д.,

при секретаре судебного заседания Мурсалиевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №30 по Свердловской области к У.С.В. о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к У.С.В. с требованиями о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС на общую сумму 52 099 руб. 48 коп., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб. 00 коп., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 2 599 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что У.С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, является арбитражным управляющим, в связи с чем у него возникла обязанность по исчислению и уплате сумм страховых взносов. 19.01.2025 налогоплательщик предоставил информацию о сумме страховых взносов, исчисленных за 2022 – 2024 гг. 28.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 473 руб. 73 коп., в том числе налог – 91 047 руб. 90 коп., пени – 9 425 руб. 83 коп. По состоянию на 11.04.2024 отрицательное сальдо составило 101 153 руб. 55 коп., в том числе 91 047 руб. 90 коп. – страховые взносы и 10 105 руб. 65 коп. – пени, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № со сроком погашения до 03.05.2024, которое в установленные сроки не было исполнено. Инспекцией принято решение № т ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. У.С.В. исчислил страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 900 руб. 00 коп. Отрицательное сальдо на 10.01.2025 составило 162 506 руб. 27 коп., в том числе страховые взносы – 137 538 руб. 71 коп. и пени – 24 967 руб. 56 коп. В соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией своевременно и в полном объеме применены меры взыскания задолженности по страховым взносам за предыдущие периоды. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 2 599 руб. 48 коп. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, который был отменен на основании поступивших возражений, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства должным образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик У.С.В. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства должным образом и в срок, доказательств уважительности причин неявки не предоставил, об отложении судебного заседания не просил.

При данных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом У.С.В. состоит на налоговом учете и зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

С учета в качестве арбитражного управляющего не снимался, следовательно является плательщиком стразовых взносов, также плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

У.С.В. исчислил страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 45 900 руб. 00 коп., доказательств уплаты которого суду не представлено.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 11.04.2024 в связи с наличием задолженности по налогам и сборам за иные, более ранние периоды у У.С.В. образовалось отрицательное сальдо в размере 101 153 руб. 55 коп.

Налоговым органом в отношении административного ответчика У.С.В. выставлено требование № от 11.04.2024 об уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – 36 439 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8 766 руб. 00 коп., а также сумм пени – 10 105 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 03.05.2024. Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика, получено административным ответчиком 11.04.2024.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 15.05.2024 налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение N 25076 о взыскании задолженности, которым в связи с неисполнением обязательства по уплате задолженности в соответствии с требованием N № от 11.04.2024 постановлено взыскание задолженности в размере 102 756 руб. 00 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области от 25.06.2024 №2а-1195/2024 с У.С.В. взыскана задолженность по налогу за счет имущества физических лиц за период с 2021 по 2023 гг в размере 91 047 руб. 90 коп. и пени в размере 11 853 руб. 77 коп.

Судебный приказ вступил в законную силу, судебным приставом – исполнителем Артинского РОСП ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство №47260/25/66016-ИП от 09.07.2025. Денежные средства в счет оплаты задолженности не поступали.

Кроме этого, решением Артинского районного суда Свердловской области №2а- 229/2025 с У.С.В. взыскано отрицательное сальдо по Единому налоговому счету – сумма пени в размере 13 017 руб. 51 коп. Решение вступило в законную силу 29.07.2025.

24.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Артинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2-245/2025 о взыскании с У.С.В. в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2024 год в размере 52 099 руб. 48 коп., в том числе недоимки по страховым взносам в размере 49 500 руб. 00 коп., задолженности по пеням в размере 2 599 руб. 48 коп., который отменен определением мирового судьи от 06.03.2025.

Административное исковое заявление о взыскании с У.С.В. ранее взысканных судебным приказом от 24.02.2025 года №2-245/2025 сумм страховых взносов, пеней подано административным истцом в суд 16.05.2025.

Проверив расчет сумм страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, задолженности по пеням, начисленным на недоимку, принимая во внимание, что налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию ранее возникшей задолженности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных страховых взносов, является арифметически верным.

Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени, проверив сроки обращения с административным иском, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС на общую сумму 52 099 руб. 48 коп., в том числе страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49 500 руб. 00 коп., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации за период с 10.01.2025 по 05.02.2025 в размере 2 599 руб. 48 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 52 099 руб. 48 коп., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области к У.С.В. о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с У.С.В. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес> А, в доход соответствующего бюджета сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 52 099 руб. 48 коп., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб. 00 коп., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации за период с 10.01.2025 по 05.02.2025 в размере 2 599 руб. 48 коп.

Взыскать с У.С.В. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес> А, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Ю.Д. Мангилева

<данные изъяты>