Решение № 2А-228/2025 2А-228/2025~М-201/2025 М-201/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-228/2025

Дело №2а-228/2025

УИД 69RS0009-01-2025-000402-36

В окончательной форме
решение составлено 3 декабря 2025 г.

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Худякова В.А.,

при секретаре Денисовой Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

в открытом судебном заседании 2 декабря 2025 г. в г. Зубцов Тверской области, рассмотрев административное дело по иску Управления ФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованием о взыскании пени, указав, что ФИО2 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК ПФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пени за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в сумме 75838 рублей 36 копеек.

25 мая 2023 г. ФИО2 было направлено требование №256 об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г..

Данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения.

12 августа 2023 г. мировому судье судебного участка №16 Тверской области в отношении ФИО2 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

3 ноября 2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1568/2023.

15 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1568/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога.

Управление ФНС России по Тверской области также указывает, что срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности был пропущен по уважительной причине, указывая на загруженность территориального отдела налогового органа.

Административный истец УФНС России по Тверской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 75838 рублей 36 копеек.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Тверской области своих представителей в судебное заседание не направила, о месте и времени рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО2 также в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, о причинах неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО1 исковые требования не признала, пояснив, что налоговым органом нарушены требования о направления уведомления и требования об уплате налога, поскольку ФИО2 не открывала личный кабинет налогоплательщика, также указывает на пропуск срока обращения в суд и отсутствие уважительности для его восстановления.

Суд, выслушав объяснение представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, находит подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По смыслу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на 6 января 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 487586 рублей 74 копейки.

В соответствии со ст.75 НК ПФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ФИО2 начислены пени в сумме 75838 рублей 36 копеек.

Так, согласно расчета сумм пени по состоянию на 01 января 2023 г. за ФИО2 числилась задолженность по пени в размере 54075 рублей 97 копеек.

За период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 года ФИО2 в связи с неисполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 24137 рублей 87 копеек.

С учетом уменьшения размера пени в сумме 118 рублей 73 копейки и размера взысканных пеней в сумме 2256 рублей 75 копеек, общая сумма задолженности ФИО2 по уплате пеней составляет 75838 рублей 36 копеек.

25 мая 2023 г. ФИО2 было направлено требование №256 об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г..

Данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения.

12 августа 2023 г. мировому судье судебного участка №16 Тверской области в отношении ФИО2 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

3 ноября 2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1568/2023.

15 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1568/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога.

Согласно сведения УФНС России по Тверской области до настоящего времени ФИО2 задолженность по пени за период с 06 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. не исполнена в размере 75838 рублей 36 копеек.

Данный факт подтверждается представленным в суд расчетом суммы пеней, который проверен судом и соответствует действующему законодательству.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 28 ноября 2018 г. по делу №АА-16060/2018 г. ФИО2 была признана несостоятельной (банкротом).

Определением Арбитражного суда Тверской области от 10 июля 2020 г. была завершена процедура реализации имущества ФИО2

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными письменными доказательствами, а именно требованием об уплате задолженности №2566 по состоянию на 25 мая 2023 г., списком внутренних отправлений, подтверждающих отправку данного требования в адрес ФИО2, учетными данными налогоплательщика ФИО2 и сведениями об её имуществе, копией административного дела мирового судьи судебного участка №16 Тверской области №2а-1568/2023 от 15 апреля 2024 г., справкой о движении денежных средств по единому счету налогоплательщика ФИО2 и д.р. (л.д.7-29, 37-47, 72-81).

Так из положений п.2 ст.45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно положениям ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений предусмотренных пунктами 2 и 3 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней, за счет имущества физического лица подается в суд непозднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Данный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням (с учетом обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №16 Тверской области) налоговым органом соблюден не был.

Вместе с тем суд, находит причины пропуска указанного срока уважительными по следующим основаниям.

Из материалов административного дела №2а-1568/2023 мирового судьи судебного участка №16 Тверской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган, в лице ИФНС России №7 по Тверской области (место расположения г. Ржев Тверская область) обратился 27 октября 2023 г..

3 ноября 2023 г. был выдан судебный приказ, который определением от 15 апреля 2024 г. был отменен.

При этом в указанный период ИФНС России №7 по Тверской области было реорганизовано путём присоединения к УФНС России по Тверской области и копия определения об отмене судебного приказа от 15 апреля 2024 г. была направлена по адресу УФНС России по Тверской области (место расположения г. Твери) (л.д.72-81)..

Данные обстоятельства, свидетельствуют об уважительности пропуска срока на обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, поскольку исполнители обращения в суд за судебный приказом, в связи с проводимыми организационно-штатными мероприятиями налогового органа, своевременно не были извещены об отмене судебного приказа.

В связи с чем, заявленные требования административного иска является обоснованным.

В силу положений пункта 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

Административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате пени в полном объеме суду не представлено.

На основании п.5 ст.213.28 Закона РФ от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам, неразрывно связанных с личностью кредитора, к которым относятся налоги, при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации его имущества, сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу абз.2 п.3 ст.213.28 указанного Закона РФ освобождение гражданина от обязательства не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.5 данной статьи.

Согласно п.5 Закона РФ №127-ФЗ к текущим платежам относятся в частности обязательные платежи, возникающие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Земельный налог является обязательным платежом для физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30 декабря 2022 г. №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производств», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Представленными в суд материалами достоверно подтверждается факт направления в адрес административного ответчика требования №256 от 25 мая 2023 г. об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г., а поскольку пени были доначислены за несвоевременную уплату налогов в сумме более 10000 рублей, то в силу положений ст. 48 НК РФ, дополнительное требование (уточненное) в адрес налогоплательщика не направлялось.

При этом как следует, из ответа налогового органа и представленных документов, вопреки доводам стороны административного ответчика, налоговые уведомления и требования направлялись в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией и были её получены (л.д.91-102).

Основная сумма задолженности по уплате земельного налога была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №16 Тверской области от 25 февраля 2022 г. (дело №2а-318/2022) и предъявлена к принудительному исполнению. Исполнительное производство не окончено (л.д.115-120).

Обязательства по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнено, исполнительное производство не прекращено, исполнительный документ взыскателю не возвращался.

При таких обстоятельствах суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

В соответствии со ст.145 КАС РФ государственная пошлины, от уплаты которой освобожден истец взыскивается с ответчика.

Вместе с тем, исходя из положений п.2 ст.333.20 НК РФ, суд принимая во внимание, что ФИО2 согласно справки от 23 февраля 2023 г. является инвалидом 2 группы бессрочно, кроме того она признана несостоятельным (банкротом), нетрудоспособна, в связи с чем суд находит возможным освободить её от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь стст.180, 290 КАС РФ, Зубцовский районный суд Тверской области

решил:

восстановить Управлению ФНС России по Тверской области срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени с ФИО2.

Административный иск Управления ФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения д. <адрес> ИНН №):

- задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 75838 рублей (семьдесят пять тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 36 копеек.

От уплаты государственной пошлины ФИО2 освободить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий судья В.А. Худяков