Решение № 2А-1636/2024 2А-1636/2024~М-544/2024 М-544/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-1636/2024

Дело №2а-1636/2024

39RS0010-01-2024-000749-64


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Гурьевск 18 ноября 2024 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при помощнике судьи Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в размере 25 510,47 руб., складывающуюся из следующего:

- задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 398,46 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2012 год – 01,91 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2013 год – 02 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2014 год – 08 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год – 896 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год – 986 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 1085 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2021год – 1969 руб.

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 год – 2984,80 руб.,

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 год – 2479,94 руб.,

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2023 год – 4552,61 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за 01.12.2015 г. 16.10.2023 г. в размере 6 146,75 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и налога профессиональный доход. В установленные налоговым законодательством сроки налоги ФИО1 уплачены не были. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным налогам, а также пени УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ГИБДД, в пределах налогового периода 2014 года на имя ФИО1 были зарегистрированы автомобили «Ивеко», регистрационный знак <***> и «Фиат», регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014 год в отношении указанных транспортных средств.

Сумма транспортного налога за 2014 год составила 4 799 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес >.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается, в частности, жилой дом, квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше объекта недвижимости.

Сумма налога на имущество за 2012 год составила 7,66 руб., за 2013 год и 2014 годы – 8 руб. за каждый налоговый период, за 2017 год – 1345 руб., за 2018 год – 1479 руб., за 2019 год – 1085 руб., за 2021 год – 1969 руб.

Судом установлено, что ФИО1 с 09.05.2023 г. является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 6 вышеуказанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налог на профессиональный доход ФИО1 за период с июнь, июль и август 2023 года не оплачен.

Размер налога на профессиональный доход за июнь 2023 года составил 2 984,80 руб., за июль 2023 года – 2 479,94 руб., за август 2023 года – 4 552,61руб.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных выше налогов.

До настоящего времени данные налоги ФИО1 в полном объеме не уплатил.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 года в данную статью внесены изменения, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для взыскания их в суде налоговыми органами увеличена с 3000 до 10 000 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №444874 от 19.10.2015 г. об оплате транспортного налога за 2014 год, налога на имущество за 2012, 2013 и 2014 годы в общем размере 5815,92 руб. в срок до 06.02.2016 г.

Настоящий административный иск подан 21.02.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании данной задолженности налоговым органом пропущен, в связи с чем оснований для взыскания транспортного налога за 2014 год, налога на имущество за 2012, 2013 и 2014 годы не имеется.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №9102 от 30.09.2022 г. об оплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 896 руб., за 2018 год в размере 986 руб., за 2019 год в размере 1085 руб. в срок до 11.11.2022 г.

Вместе с тем, в соответствии с нормами налогового законодательства, налоговый орган вправе направить требование об оплате задолженности за предшествующие три года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что порядок принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 и 2018 годы налоговым органом не соблюден, возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена.

С 01.01.2023 г. был введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 9 части 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», требование, направленное после 01.01.2023 г. прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование №116102 от 08.07.2023 г. об оплате задолженности по налогам в срок до 28.08.2023 г.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 и 2021 годы, налогу на профессиональный доход за июнь, июль и август 2023 года налоговым органом не пропущен, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию данная задолженность.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2012, 2013, 2014, 2017, 2018 годы.

Поскольку во взыскании данной задолженности отказано, оснований для взыскания пени не имеется.

Также налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2015 и 2016 годы.

Судебным приказом мирового судьи №2а-1448/2019 от 09.09.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 13 руб. и пеня в размере 0,29 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 7,22 руб. (7,51 – 0,29 = 7,22)

Судебным приказом №2а-2821/2020 от 29.09.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 676 руб. и пеня в размере 9,36 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 181,02 руб. (190,38 – 9,36 = 181,02).

Кроме того, с ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 и 2021 годы, взысканного настоящим решением суда подлежит взысканию пеня в размере 236,65 руб., в связи с неоплатой налога на имущество за 2019 год и в размере 173,89 руб., в связи с неоплатой налога на имущество за 2021 год.

Налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год.

Поскольку во взыскании данной задолженности отказано, оснований для взыскания пени не имеется.

Судебным приказом мирового судьи №2а-1448/2019 от 09.09.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 212 руб. и пеня в размере 4,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4253 руб. и пеня в размере 73,15 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 94,02 руб. (98,13 – 4,11 = 94,02) и в размере 1507,70 руб. (1581,20 – 73,15 = 150,70).

В общем размере с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 2 200,50 руб. (7,22 руб. + 181,02 руб. + 236,65 руб.+ 173,89 руб. + 94,02 руб. + 1507,70 руб. = 2 200,50).

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 610,87 руб., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 15 271,85 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС по Калининградской области задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 1085 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 1969 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 год – 2984,80 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2023 год – 2479,94 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2023 год – 4552,61 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 16.10.2023 г. в размере 2 200,50 руб., всего 15 271,85 руб.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 610,87 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 02.12.2024 г.

Судья М.С. Тарасенко