Решение № 2А-81/2020 2А-81/2020(2А-892/2019;)~М-837/2019 2А-892/2019 М-837/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-81/2020

Дело № 2а-81/2020 (2а-892/2019)

УИД: 61RS0058-01-2019-001080-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2020 п. Целина Ростовской области

Целинский районный суд Ростовской области, в составе председательствующего судьи Прокопенко Г.А., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в нем, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика страховых взносов. В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. ФИО2 на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов по данным налогового органа за период 2018 года. Размер взносов за 2018 год установлен ст. 430 НК РФ. Так как у налогоплательщика на момент начисления взносов имелась переплата в размере 3950 руб. 15 коп. по ОПС и 869 руб. 06 коп. по ОМС, ФИО2 начислены взносы в размере 22594 руб. 85 коп. по ОПС и 4970 руб. 94 коп. по ОМС. Срок уплаты взносов за 2018 года для предпринимателей – не позднее 31.12.2018 года. Предприниматели могут перечислять фиксированные взносы за 2018 год не позднее 09.01.2019 года, поскольку последний день срока является выходным днем. Административный ответчик с 26.03.2019 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 26.11.2019 г. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки в соответствии со ст. 69,70 НК РФ. Требование № 1241 от 16.01.2019 года об уплате страховых взносов на ОПС: взнос – 22594,85 руб., пени – 35,02 руб. (за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 г.), об уплате страховых взносов на ОМС: взнос 4970,94 руб., пени – 7,70 руб. (за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 г.). Сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. МИФНС России №16 по РО обратились в судебный участок №2 Целинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 26.07.2019 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-890/2019 в отношении должника. Однако определением мирового судьи от 03.09.2019 г. судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность по иску частично погашена, а именно: 27.03.2019 г. налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на ОПС в размере 2500 руб.; 14.05.2019 г. ФИО2 уплатила взнос на ОПС в размере 20094,85 руб., вследствие чего сумма задолженности по заявлению уменьшена, но не погашена в полном объеме. Остаток задолженности: пеня по страховым взносам на ОПС в размере 35,02 руб.; взнос на ОМС в размере 4970,94 руб.; пеня по страховым взносам на ОМС в размере 7,70 руб. Просили суд: взыскать с ФИО2 ИНН № страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.: взнос в размере 4970,94 руб. (за 2018 г.), пеня в размере 7,70 руб. (за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): пеня в размере 35,02 руб. (за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 г.), на общую сумму 5013,66 руб.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован ч. 1 с. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судом установлено, что ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Ростовской области, в силу ст. 83 НК РФ.

В силу положений ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В силу ч. 1, 2 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО2 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 28.06.2011 года по 26.03.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 13-14).

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере равны 26545 руб. за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере равны 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам самозанятыми физическими лицами срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты взносов за 2018 год для предпринимателей - не позднее 31 декабря 2018 года. Предприниматели могут перечислить фиксированные взносы за 2018 год не позднее 9 января 2019 года, поскольку последний день срока - это выходной день.

Однако, учитывая, что у плательщика на момент начисления взносов имелась переплата в размере 3950 руб. 15 коп. по ОПС и 869 руб. 06 коп. по ОМС, ФИО2 начислены взносы в размере 22594 руб. 85 коп. по ОПС и 4970 руб. 94 коп. по ОМС.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена.

Учитывая, что сумма налога не уплачена в указанные сроки, в силу ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Согласно материалам дела, административный истец до обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок до 08.02.2019 года, направив требования об уплате недоимки в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, о чем свидетельствует: требование № 1241 от 16.01.2019 года (л.д. 8-9, 11-12).

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность по иску частично погашена, а именно: 27.03.2019 г. налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на ОПС в размере 2500 руб.; 14.05.2019 г. ФИО2 уплатила взнос на ОПС в размере 20 094,85 руб.

Таким образом, сумма задолженности административного истца уменьшилась, но не погашена в полном объеме.

Согласно расшифровки и расчету задолженности, остаток задолженности административного ответчика составляет: пеня по страховым взносам на ОПС в размере 35,02 руб.; взнос на ОМС в размере 4970,94 руб.; пеня по страховым взносам на ОМС в размере 7,70 руб., что подтверждается (л.д. 5-6,10, 15-16).

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, так как расчет задолженности и пени произведен с учетом требований действующего законодательства.

Административным ответчиком возражения относительно данного расчета не представлены, расчет не оспорен.

Как указано выше судом, в силу ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик задолженность в указанной сумме не погасил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Целинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

26.07.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении должника. Определением мирового судьи от 03.09.2019 года судебный приказ был отменен (л.д. 21).

В соответствии с положением абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Целинский районный суд 16.12.2019 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО3 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

взнос – 4970,94 руб. (за 2018 год),

пени – 7,70 руб. (за период с 10.01.2019 года по 15.01.2019 года);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.):

пени – 35,02 руб. (за период с 10.01.2019 года по 15.01.2019 года), на общую сумму: 5013,66 рублей.

Реквизиты получателя платежа:

Счет № 40101810303490010007

УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области)

ИНН <***>

КПП 615301001

Учреждение Банка: Отделение Ростов-на-Дону, г. Ростов-на-Дону

БИК 046015001

КОД ОКТМО 60656440

- КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) – 18210202140062110160.

- КБК Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 18210202103081013160.

- КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 в доход муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья