Решение № 2А-2195/2023 2А-2195/2023~М-1638/2023 М-1638/2023 от 22 июня 2023 г. по делу № 2А-2195/2023

Дело № 2а-2195/2023

64RS0046-01-2023-002040-44


Решение

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Видоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1120 руб. и пени - 18,11 руб., за 2018 г. - 1120 руб. и пени - 13,18 руб., за 2020 г. - 1120 руб. и пени - 5,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 46 руб. и пени - 0,22 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что в спорные периоды ФИО1 являлась владельцем ВАЗ 21213, г.р.н. № и квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем свою обязанность по уплате налогов и взносов административный ответчик своевременно не исполняет, в связи с чем были начислены пени и выставлено требование. В связи с неисполнением выставленного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и взносам. Учитывая, что вынесенный мировым судьей судебный приказ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения определением отменен, вместе с тем административным ответчиком мер, направленных на погашение задолженности по налогу, не предпринято, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание представила возражения, в которых, ссылаясь на то, что срок для взыскания задолженности истек, просила административному истцу в иске отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

На основании ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Исходя из положений ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

Судом установлено, что у ФИО1 в собственности находилась квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Кроме того, ФИО1 являлась владельцем ВАЗ 21213, г.р.н. №.

За 2017 г. ФИО1 был начислен транспортный налог:

870 л.с. * 14 руб. * 12/12 = 1120 руб.

За 2018 г. ФИО1 был начислен транспортный налог:

870 л.с. * 14 руб. * 12/12 = 1120 руб.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4-6 статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Размер начисленного налога на имущество физических лиц составил 46 руб.:

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое в случае направления его по почте считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что произведенные расчеты налогов были приведены в налоговых уведомлениях №, № №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Обязанность по уплате пени возлагается на налогоплательщика в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,11 руб. (размер недоимки - 1200 руб.):

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,18 руб. (размер недоимки - 1200 руб.):

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,36 руб. (размер недоимки - 1200 руб.):

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,22 руб. (размер недоимки - 46 руб.):

и выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем требования ФИО1 не были исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 7 сентября 2022 г. с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 3360 руб. и пени - 36,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 46 руб. и пени - 0,22 руб.

Определением от 17 октября 2022 г. в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен, в связи с чем 7 апреля 2023 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова 7 апреля 2023 г., то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты суммы долга по налогам полностью или в части, в материалы дела ФИО1 не представлено, в связи с чем суд с учетом установленных обстоятельств и положений закона полагает возможным удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1120 руб. и пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 г. - 18,11 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 г. - 1120 руб. и пени - 13,18 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 г. - 1120 руб. и пени - 5,36 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 46 руб. и пени - 0,22 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 30 июня 2023 г.

Судья подпись Т.Г. Гамидова