Решение № 2А-198/2024 2А-198/2024~М-156/2024 М-156/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-198/2024

Дело № 2а-198/2024

УИД 80RS0001-01-2024-000346-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 07 мая 2024 года

Агинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Цыцыковой Д.В.,

при секретаре Батоевой Ж.Б.,

с участием административного ответчика ФИО1 Л.Ф.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности пени, в том числе по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 Л.Ф.К. состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги и взносы. ФИО1 Л.Ф.К. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2018г. по 27.02.2020г., должна была платить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017 г., 5840 руб. за 2018 г., 6884 руб. за 2019 г., 8426 руб. за 2020 г. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц (форма 3-НДФЛ) с суммой налога к уплате в размере 5980 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 Л.Ф.К. являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. За несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. ИП ФИО1 Л.Ф.К. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 руб., за аналогичное нарушение за 1 квартал 2020 г. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1000 руб. В исковые требования включены пени: 1012,71 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за период просрочки уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13 430,69 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период просрочки уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3 481,49 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период просрочки уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6 059,03 руб. – пени в период действия сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ осталось без исполнения. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание задолженности по пени и штрафам, отменен на основании заявления налогоплательщика.

Просит суд взыскать с ФИО1 Л.Ф.К. пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1012,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 430,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 481,49 руб., пени по начисленным на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 059,03 руб., штрафы в общей сумме 1500 рублей, всего 25 483,92 руб.

Административный истец Управление ФНС по <адрес> извещено о дате и времени судебного заседания, представителя в судебное заседание не направило.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 Л.Ф.К. в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснила, что задолженность по налогам и пеням ею полностью погашена.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 Л.Ф.К. состоит на учете в УФНС России по <адрес>, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2018г. по 27.02.2020г.

Налоговым органом ФИО1 Л.Ф.К. выставлено требование № об уплате налогов и страховых взносов в размере 43 444,86 руб., пени в размере 22023,18 руб., штрафов в размере 1500 руб. по состоянию на 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023г., направлено почтовым отправлением.

19.12.2023г. в отношении ответчика и.о. мирового судьи судебного участка № Агинского судебного районного <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 23 983,92 руб., штрафов в размере 1500 руб., который по заявлению ФИО1 Л.Ф.К. отменен 16.01.2024г.

Проверяя соблюдения сроков обращения административного истца в суд с настоящим требованием, суд исходит из следующего.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Агинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-672/2022 с ФИО1 Л.Ф.К. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3791 руб. 72 коп. Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично погашена. Согласно информации из Агинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ за период с 2018 по ДД.ММ.ГГГГ на исполнении находилось 5 исполнительных производств о взыскании в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании налогов и сборов, включая пени, на общую сумму 104354,43 руб. На исполнении находится 1 исполнительное производство, остаток 16729,47 руб., остальные 4 окончены фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

ФИО1 Л.Ф.К. в судебном заседании представлен чек-ордер от 30.05.2022г. о внесении 16729,47 руб. на счет Агинского РОСП УФССП России.

Из информации, представленной административном истцом по запросу суда, уплачено налога (УФССП РФ) 58085,85 руб., что не соответствует сумме, указанной Агинским РОСП.

В связи с указанным обстоятельством, а именно отсутствием задолженности, требования, предъявленные ФИО1 Л.Ф.К. Управлением ФНС России по <адрес>, как в настоящем административном исковом заявлении, так и в письме № от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Начисление пени в отсутствие задолженности невозможно. На основании решения Агинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен внести корректирующие сведения в лицевой счет налогоплательщика.

Неполное внесение сведении в Карточки расчетов с бюджетом, внутреннее взаимодействие органов государственной власти не может быть поставлено в вину налогоплательщику.

Доказательств о направлении (вручении) налогоплательщику решении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не представлено. Требование об уплате штрафе предъявлено по истечении более двух лет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Агинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Д.В. Цыцыкова