Решение № 2А-483/2017 2А-483/2017~М-557/2017 М-557/2017 от 5 октября 2017 г. по делу № 2А-483/2017

Дело № 2а-483 / 2017 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2017 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (МРИ ФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2013 -2015 годы в сумме 18083 руб. 46 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1, имея в прошлых налоговых периодах в собственности транспортные средства, недвижимое имущество и земельные участки, является плательщиком налогов. При этом он имеет задолженность по земельному налогу 17 руб. за 2014 год и 15969 руб. за 2015 год. Задолженность по налогам на имущество составляет за 2014 год 213 руб. Кроме этого не уплачены административным ответчиком пени по налогу на имущество, начисленные в период с 02 по 22 октября 2015 года с суммы 12737,66 руб., в размере 73 руб. 56 коп., пени по налогу на имущество, начисленные в период с 06 по 11 ноября 2014 года с суммы 230,30 руб., в размере 0,38 руб., пени по транспортному налогу, рассчитанные за 2014 и 2015 года, в сумме 215 руб. и пени по земельному налогу в размере 1594,62 руб., рассчитанные за 2014 и 2015 года.

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила. Представила заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии её представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. О дне слушания дела извещался судом надлежащим образом. В отзыве на иск указано, что заявленный иск не признает, поскольку все указанные в административном исковом заявлении налоги были уплачены им вовремя и в полном объеме. Кроме этого полагает, что исковые требования по налогам за 2013 год заявлены за пределами трехгодичного срока исковой давности. Просит учесть, что требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2012-2014 года были предметом судебного разбирательства мирового судьи судебного участка №3 Барышского района. Решением мирового судьи в удовлетворении иска налоговой инспекции было отказано. Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год неправомерны, поскольку с 08 февраля 2014 года транспортных средств в собственности не имеет. Транспортный налог за период до 08 февраля 2014 года, указанный в налоговом уведомлении № 803781 от 20 апреля 2015 года был уплачен своевременно – до 01 декабря 2015 г. Налог на имущество за 2014 год в размере 213 руб. был уплачен 23 сентября 2015 года. Полагает, что оснований для его взыскания, а также для взыскания пени, начисленной на имущественный налог, не имеется. Пеня в сумме 73,56 руб. рассчитана из суммы 12737 руб. 66 коп. Однако данная сумма в налоговом уведомлении за 2015 год ему не выставлялась. Предполагает, что пеня в размере 0,38 руб. начислена на недоимку по имущественному налогу в размере 230 руб. за 2013 год. Но требование об уплате такого налога ему не выставлялось. Земельный налог в размере 16056 руб. за 2014 год уплачен своевременно, после выставления налогового уведомления, двумя платежами: 23 сентября 2015 г. – 16039 руб. и 30 сентября 2015 г. – 17 руб. Требование об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 15969 руб. исполнено в 2017 году.

Проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск МРИ ФНС №4 подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (принятым ЗС Ульяновской области 30.08.2007 г.) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленным суду сведениям за ответчиком в 2014 году было зарегистрировано на праве собственности одно транспортное средство - автомобиль КИА sportage 2006 года выпуска с государственным регистрационныи знаком №, VIN №.

Следовательно, в силу приведенных выше нормативных актов, ФИО1, как собственник указанного выше автомобиля, являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 21 августа 2008 года № 133-30 «О внесении изменения в статью 2 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 30

включительно

Ставка налога на транспортное средство КИА sportage рассчитана исходя из 30 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 141 л.с: 141 х 30 = 4230 руб. 00 коп. в год. За два месяца владения транспортным средством транспортный налог составит 705 руб. (4230 руб. : 12 х 2).

В соответствии с налоговым уведомлением № 803781 от 20 апреля 2015 года ФИО1 предложено уплатить указанную сумму в срок до 01 октября 2015 года. Из представленных административным ответчиком банковских чеков от 23 сентября 2015 г., 30 сентября 2015 года и 29 ноября 2015 г. следует, что налог был уплачен тремя платежами: 352 руб. 50 коп., 302 руб. 50 коп. и 50 руб. соответственно. Таким образом, несвоевременно административным ответчиком была уплачена часть транспортного налога в сумме 50 руб., а не 705 руб., как указано в расчете, содержащемся в административном исковом заявлении.

Исходя из периода, за который административный истец просит взыскать пени (02 октября – 22 октября 2015 г.) и суммы несвоевременно уплаченного налога, размер подлежащей взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога на транспортное средство КИА sportage, составит 0,29 руб., а не 13 руб. 70 коп., как указано в исковом заявлении.

Расчет пени по транспортному налогу в оставшейся сумме 202 руб. 02 коп. (215,9 руб. – 13,7 руб.) с указанием наименования транспортных средств, периода владения, размера налога, фактической даты его уплаты и пр., налоговым истцом не представлен. В отсутствие указанных сведений и подтверждающих эти сведения доказательств не представляется возможным дать оценку законности требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу. Соответственно, в указанной части иск удовлетворению не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в 2014 и 2015 годах являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № расположенных в г. Барыше Ульяновской области.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодам (абзац введен Федеральным законом от 27 июля 2010 № 229-ФЗ). В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац введен Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ). Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 14/71 от 24 октября 2013 года «О земельном налоге» налоговая ставка установлена на 2014 и 2015 года в размере 0,25 % в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой, в том числе индивидуальной жилой застройки.

Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается один срок уплаты земельного налога - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2.2).

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ФИО1 земельных участков, срока владения ими и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки, размер земельного налога за 2014 год по сроку уплаты до 01 ноября 2015 г. составляет в сумме 16056 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 803781 от 20 апреля 2015 года, размер земельного налога за 2015 год по сроку уплаты до 01 декабря 2016 г. составляет в сумме 15969 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 63870113 от 14 июля 2016 года и не оспаривается административным ответчиком.

Сумма налога за 2014 год уплачена административным ответчиком двумя платежами: 23 сентября 2015 года в сумме 16039 руб. и 30 сентября 2015 года в сумме 17 руб., т.е. в срок, установленный законом.

Земельный налог за 2015 год уплачен тремя платежами: 08 июля 2017 года – 9758 руб., 02 августа 2017 г. – 6000 руб. и 27 августа 2017 года – 211 руб. Факт внесения указанных платежей подтвержден административным истцом посредством представления карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Таким образом, основания для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 и 2015 года отсутствуют в связи с отсутствием таковой.

Что касается пени за несвоевременную уплату земельного налога, то исходя из периода, за который административный истец просит взыскать пени (02 декабря – 22 декабря 2016 г.) и суммы несвоевременно уплаченного налога, размер подлежащей взысканию пени составит 74,52 руб., как и указано в исковом заявлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2014 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, в том числе 1/8 доли жилого дома, расположенного в <адрес>.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании решения Совета депутатов МО «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 14/70 от 24 октября 2013 года «О налогах на имущество физических лиц» ставка налога на жилые помещения стоимостью менее 300000 руб. составляла в 2014 году 0,1%.

Соответственно, размер подлежащего уплате налога на указанное имущество за 2014 год составил 213 руб. (1704101 руб. х 1/8 х 0,1%).

С 01 января 2015 года срок уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц предусмотрен в Налоговом кодексе Российской Федерации и составляет не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому уведомлению № 120145 от 29 сентября 2015 года ФИО1 предложено уплатить сумму налога на имущество в размере 213 руб. в срок до 03 октября 2016 года. Указанная сумма уплачена административным ответчиком согласно банковскому чеку 23 сентября 2015 года.

Соответственно оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2014 год не имеется.

Не имеется оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество в размере 73,56 руб. и 0,38 руб. за 2014 и 2015 года, поскольку не представляется возможным, исходя из представленных административным истцом документов, определить объекты недвижимого имущества, по которым не был своевременно уплачен налог, периоды просрочки и пр.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию пени по уплате транспортного налога 0,29 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога 74,52 руб.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ – 1500 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (а в редакции, действовавшей на момент возникновения первой задолженности – 1500 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

На основании изложенного не принимаются судом доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 0 руб. 29 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога 74 руб. 52 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Барышский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца.

Судья Е.С. Челбаева