Решение № 2А-229/2020 2А-229/2020~М-101/2020 М-101/2020 от 13 апреля 2020 г. по делу № 2А-229/2020

Дело № 2а-229/2020

УИД 22RS0037-01-2020-000126-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 апреля 2020 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год, недоимки по земельному налогу и пени за 2017 год, пеней по земельному налогу за 2016 год,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №7 по Алтайскому краю) обратилась в Павловский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год в сумме 4559 руб. и 89,29 руб. соответственно, недоимки по земельному налогу и пени за 2017 год в сумме 4 руб. и 0,06 руб. соответственно, пеней по земельному налогу за 2016 год в сумме 21,04 руб., в общей сумме 4673,39 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.388-397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 годов, так как ей принадлежат земельные участки: по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, а также объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу <адрес>. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были направлены административному ответчику в установленные сроки, обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в указанных выше суммах, которые были включены в требования. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда, поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превышает 20000 руб. было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для предоставления возражений- первый срок до ДД.ММ.ГГГГ и второй срок для предоставления дополнительных возражений – до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения судьи от ДД.ММ.ГГГГ была направлена сторонам заказным письмом, почтовые отправления вручены: МИФНС №7 по Алтайскому краю – ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

От административного истца поступили пояснения относительно порядка определения налоговой базы по налогу на имущества физических лиц и ее расчета исходя из инвентаризационной стоимости объектов с применением коэффициентов-дефляторов.

Возражений относительно административного иска от административного ответчика не поступило.

Исследовав представленные документы, суд, при наличии сведений о надлежащем извещении сторон и заблаговременном получении ими копии определения от ДД.ММ.ГГГГ, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района от 14.11.2014 №70 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет Павловского района Алтайского края» установлены налоговые ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, расположенных на территории Павловского сельсовета, установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

Аналогичные ставки земельного налога для земельных участков в п. Сибирские Огни установлены решением администрации Павлозаводского сельсовета от 17.10.2014 №131 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павлозаводской сельсовет Павловского района Алтайского края».

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п.2 ст.402, ст.404 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от 14.11.2014 №69 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет Павловского района Алтайского края» налоговые ставки налога на имущество физических лиц были установлены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости – до 300000 руб. включительно- 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%, сведения размещены в общем доступе на сайте nalog.ru.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 (ред. от 23.12.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлена налоговая ставка для квартир, инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет до 300000 рублей включительно- 0,1%.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

По информации, предоставленной по запросу суда Управлением Росреестра по Алтайскому краю, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - 53/100 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ- административному ответчику принадлежит земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ ей также принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый <номер>.

Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежала квартира по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости за налоговые периоды – 2016, 2017 годы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту регистрации по месту жительства заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были рассчитаны к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2017 год в общей сумме 7368 руб., в том числе земельный налог на земельный участок по адресу СНТ «Виктория» в размере 4 руб. из расчета 1362х0,3х12/12, на земельный участок по адресу <адрес>, <адрес> в размере 1178 руб. из расчета 392550х0,3х12/12, налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу <адрес> в размере 4566 руб. из расчета 1723061 х53/100х0,5%х12/12, на квартиру по адресу <адрес> в размере 183 руб. из расчета 365902х1/2х0,1%х12/12, на квартиру по адресу <адрес> в размере 1437 руб. из расчета 287366х0,50%х12/12.

По сведениям сайта ФГУП «Почта России» указанное налоговое уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что административный ответчик не опроверг.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, приведенный в налоговом уведомлении, проверен судом и признан верным.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом от ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ поступили следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – два платежа по 1178 руб. по земельному налогу по участку пер. Снежный, 11-1, ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. по участку в СНТ «Виктория», ДД.ММ.ГГГГ – 5119 руб. в погашение налога на доходы физических лиц (при наличии начисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год в данной сумме).

Доказательств оплаты налогов в большем размере административный ответчик не представил, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 6003 руб. и земельного налога в размере 4 руб. по земельному участку в СНТ «Виктория» за 2017 год ФИО1 в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнена.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней 01 и ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган начислил ФИО1 пени на сумму недоимки по каждому виду налога исходя из 1/300 действующих на тот момент ставок Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по земельному налогу на участок в СНТ «Виктория»-0,06 руб. из расчета (4х7,50/300х13)/100+(4х7,75/300х45)/100, по налогу на имущество физических лиц- 89,29 руб. из расчета (6003х7,50/300х13)/100+(6003х7,75/300х45)/100.

Расчет пеней проверен судом и признан верным, административный ответчик данный расчет не оспорил.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование <номер> об уплате налогов за 2017 год в общей сумме 6007 руб. и пеней:, по налогу на имущество физических лиц- 89,29 руб., по земельному налогу- 0,06 руб., срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям сайта ФГУП «Почта России» указанное требование вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что административным ответчиком не опровергнуто.

Кроме того, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 были начислены к уплате налоги за 2016 год в общем размере 6186 руб., в том числе земельный налог по участку по адресу <адрес> в сумме 1178 руб. и земельный налог по участку в СНТ «Виктория» в сумме 2 руб., всего- 1180 руб., что подтверждается налоговым уведомлением <номер>.

Согласно карточкам расчета с бюджетом ФИО1 оплата земельного налога в сумме 1180 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не произведена, платежи в указанных суммах поступили позднее в 2018-2019 годах.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административным истцом произведено начисление пеней на указанные суммы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по участку по адресу <адрес> в сумме 21 руб. из расчета (1178 х8,25/300х16)/100+(1178х7,75/300х52)/100, по участку в СНТ «Виктория» в сумме 0,04 руб. из расчета (2х8,25/300х16)/100+(2х7,75/300х52)/100.

Расчет пеней проверен судом и признан верным.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование <номер> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу и пеням в указанных суммах, данное требование вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по данным сайта Почты России.

Поскольку общая сумма недоимки, указанная в требовании (1180 руб. и 21, 04 руб.) не превышала 3000 руб., в силу п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском о взыскании указанных в требовании сумм пеней следует исчислять со дня, когда сумма недоимки превысила 3000 руб., то есть с момента истечения срока исполнения требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, срок для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №7 по Алтайскому краю своевременно, в установленный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района был выдан судебный приказ <номер>а-1644/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным ответчиком порядка взыскания недоимки по налогам, указанной в данном административном иске, а также пеней.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в пределах заявленных административных исковых требований в размере 4559 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89,29 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 4 руб., пени в размере 0,06 руб., пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 21 руб. и 0,04 руб. подлежат удовлетворению.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в пределах заявленных административных исковых требований в размере 4559 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89,29 руб., недоимка по земельному налогу (<адрес>) за 2017 год в размере 4 руб., пеня по земельному налогу за 2017 год в размере 0,06 руб., а также пеня по земельному налогу за 2016 год на участок по пер. <адрес> в сумме 21 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год на участок в СНТ «Виктория» в сумме 0,04 руб., всего- 4673,39 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (4 % от 4673,39 руб. = 187 руб., не менее 400 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Алтайскому краю недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 4673 руб. 39 коп. (четыре тысячи шестьсот семьдесят три руб. тридцать девять коп.) в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (КБК 182 106 010 301 010 00110) в размере 4559 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (КБК 182 106 010 301 021 00110) в размере 89,29 руб.,

недоимку по земельному налогу (по участку СНТ «Виктория) за 2017 год (КБК 182 106 060 431 010 00110) в размере 4 руб., пеню по земельному налогу за 2017 год (КБК 182 106 060 431 021 00110) в размере 0,06 руб.,

пеня по земельному налогу за 2016 год (КБК 182 106 060 431 021 00110) на участок по пер. <адрес> в сумме 21 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год на участок в <адрес>» в сумме 0,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А.Кречетова