Решение № 2А-В-323/2024 2А-В-323/2024~М-В273/2024 М-В273/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-В-323/2024

КОПИЯ

УИД №

№ 2а-в-323/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 05 декабря 2024 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Борис Е.Ю.

при секретаре Вороновской И.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 480,00 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 949,31 рублей, исчисленную за период до 01.01.2023 по 31.07.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего на общую сумму 10 429,31 рублей.

В обоснование исковых требований МИ ФНС России № 14 по Воронежской области указало, что ответчик состоит на учете в МИ ФНС как налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствии со статьями 363,397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьям 360, 393, 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ответчику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год. В установленный Налоговым кодексом РФ срок транспортный налог ответчиком не уплачен, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС). Кроме того, налогоплательщиком не был уплачен транспортный налог за 2019-2021 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год. Данные суммы были взысканы на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 в Павловском судебном районе Воронежской области от 25.10.2023 №.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом на сумму недоимки была исчислена пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование от 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженность. Впоследствии у ответчика увеличился размер налоговой задолженности в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год, дальнейшим начислением пени. Новое требование об уплате задолженности в данном случае не направляется.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, превышала 10 тысяч рублей, в связи с чем налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Павловском судебном районе о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы недоимки в размере 10 429,31 рублей. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика суммы недоимки. Судебный приказ был отменен определением от 16.05.2024. До настоящего времени сумма недоимки не погашена.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил административные исковые требования в части начисления пени, просил взыскать с ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 518,65 рублей, исчисленную за период до 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 6 998,65 рублей.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, по месту регистрации ответчика судом направлялось судебное извещение о времени и месте судебного разбирательства, которое им получено. От административного ответчика возражений относительно административных исковых требований в суд не поступало.

Суд, исследовав доводы иска, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, возражения ответчика, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (часть 1)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пунктов 1-3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2)

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним в соответствии с действующим законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, представленным административным истцом в 2022 году за ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-ВАЗ 21061, автомобили легковые, государственный регистрационный знак №;

-ВАЗ 21074, автомобили легковые, №.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 28.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023, в котором предлагалось в срок по 20.07.2023 погасить имеющуюся задолженность по недоимке в размере 170 326,94 рублей, а так же пени в размере 22 058,33 рублей.

Согласно письменным пояснениям административного истца (л.д.46) сумма отрицательного сальдо на 01.01.2023 составила 144 646,46 рублей, включает в себя: 10 640 рублей по транспортному налогу за 2018-2021;

94 250 рублей по страховым взносам на ОПС за 2019-2021;

23 736 рублей по страховым взносам на ОМС за 2019-2021;

16 020,46 рублей по пени.

Указанные суммы недоимок взысканы следующим образом:

-сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 660 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Павловского судебного района Воронежской области №

-сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 -2021 годы в сумме 7980 рублей, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 33 241,28 рублей и 8 459,66 рублей соответственно взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Павловского судебного района Воронежской области №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020, 2021 года была списана.

Таким образом, обеспеченная мерами взыскания сумма недоимки, на которую была начислена сумма пени в период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет:

В период с 01.01.2023 по 09.01.2023 – 10 640,00 рублей по транспортному налогу;

В период с 10.01.2023 по 20.06.2023 – 52 340,94 рублей, в т.ч. 10 640 по транспортному налогу, 33 241,28 рублей по страховым взносам на ОПС, 8 459,66 рублей по страховым взносам на ОМС.

В период с 21.06.2023 по 01.12.2023 – 49 680,94 рублей, в т.ч. 7 980 рублей по транспортному налогу, 33 241,28 рублей по страховым взносам на ОПС, 8 459,66 рублей по страховым взносам на ОМС.

В период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 51 160,94 рублей, в т.ч.9 460 рублей по транспортному налогу, 33 241,28 рублей по страховым взносам на ОПС, 8 459,66 рублей по страховым взносам на ОМС.

Требования об уплате задолженности по уплате транспортного налога ФИО1 не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

23.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 в Павловском судебном районе был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 429,31 рублей: транспортного налога за 2022 год в размере 1480 рублей, пени в размере 8949,31 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе от 16.05.2024 года судебный приказ от 23.04.2024 года по административному делу № отменен.

02.10.2024 года налоговый орган обратился в Павловский районный суд с настоящими исковыми требованиями в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).

Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком задолженности по обязательным платежам в соответствии с направленными истцом в адрес ответчика указанным выше требованием об уплате (транспортный налог за 2022 год и пени).

Расчет суммы задолженности ответчика по транспортному налогу за 2022 год, пени произведен налоговым органом верно.

Сумма пени начислена налоговым органом на сумму задолженности, которая ранее была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Павловского судебного района Воронежской области № от 18.12.2020 (транспортный налог за 2018 год в размере 2 660 рублей), судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Павловского судебного района Воронежской области № от 25.10.2023 (транспортный налог за 2019 -2021 год в сумме 7 980 рублей, по страховым взносам ОПС за 2022 год в сумме 33 241,28 рублей, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 459,66 рублей соответственно), а также сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год (1480 рублей).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы транспортного налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С момента вынесения мировым судьей определения от 16 мая 2024 года об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями в течение шестимесячного срока, так как иск направлен почтовым отправлением 19 октября 2024 года, зарегистрирован в суде 02.10.2024 за №2950. Таким образом, срок и порядок для обращения в суд налоговым органом в указанный выше части требований соблюдены, срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени не нарушен.

В соответствии с вышеизложенным уточненные административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме – в размере 6 998,65 рублей (1 480 рублей – транспортный налог за 2022 год, 5 518,65 рублей – пени за период до 01.01.2023 по 11.12.2023 ).

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 480 рублей, пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период до 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 518,65 рублей, а всего взыскать 6 998,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого находится Павловский районный суд Воронежской области, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис

В окончательной форме решение изготовлено 13 декабря 2024 года

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис