Решение № 2А-290/2025 2А-290/2025~М-124/2025 М-124/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-290/2025

№ 2а-290/2025

УИД: 03RS0038-01-2025-000176-51

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Давлеканово 12 марта 2025 г.

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Мухаметгалеевой Э.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Ефименко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование требований указав на то, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 2 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 177 976 рублей 99 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 6 февраля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12 320 рублей 25 копеек - пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней в размере 12 320 рублей 25 копеек за период с 5 февраля 2024 г. по 8 июля 2024 г.

Так, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 46,8 кв.м., дата регистрации права 7 ноября 2007г.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 218 кв.м., дата регистрации права 7 ноября 2007 г.; транспортное средство ДЭУ Нексия, государственный регистрационный знак <***>, 1997 года выпуска, дата регистрации права 19 июля 2013 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

ФИО1 с 10 декабря 2012 г. по 21 декабря 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения должника 15 августа 2024 г. мировым судьей судебный приказ от 18 июля 2024 г. по делу № 2а-2067/2024 отменен.

На основании изложенного, просят взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 320 рублей 25 копеек сумма пеней за период с 5 февраля 2024 г. по 8 июля 2024 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, представил ходатайство о проведении судебного разбирательства в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 1 января 2023 г. уплата налогов осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 1 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Абзацами 1, 3 части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Так, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 46,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 218 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 19 июля 2013 г.

Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Из материалов дела также следует, что по состоянию на 2 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 177 976,99 руб.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС связано с тем, что за ФИО1 числится задолженность по неуплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 5 февраля 2024 г. по 8 июля 2024г.

В целях выяснения обстоятельств по делу, судом был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о представлении информации, когда (с указанием соответствующих дат) налоговым органом проведены действия по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также о предоставлении всех имеющихся сведений о направлении ФИО1 налоговых требований об уплате платежа в добровольном порядке (с подтверждающими документами) и указанием какие были приняты меры к взысканию пенеобразующей недоимки.

Из ответа на судебный запрос от 7 марта 2025 г., поступивший от МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан следует, что в соответствии со ст.69.70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате: от 15 февраля 2018 г. № № со сроком исполнения до 5 апреля 2018 г. (заказным письмом 21 февраля 2018 г. ШПИ №); от 29 января 2019 г. № № со сроком исполнения до 26 марта 2019 г. (заказным письмом 22 февраля 2019 г. ШПИ №); от 11 апреля 2018 г. №№ со сроком исполнения до 23 апреля 2018 г. (по телекоммуникационным каналам связи 18 апреля 2018 г.); от 22 января 2019 г. № № со сроком исполнения до 22 января 2019 г. (заказным письмом 3ь июля 2024 г. ШПИ №); от 23 января 2020 г. № № со сроком исполнения до 17 февраля 2020 г. (заказным письмом 3 июля 2024 г. ШПИ №); от 25 октября 2018 г. № № со сроком исполнения до 30 ноября 2018г. (по телекоммуникационным каналам связи 9 ноября 2018 г. ); от 11 апреля 2018 г. № № со сроком исполнения до 23 апреля 2018 г. (по телекоммуникационным каналам связи 27 апреля 2018 г.); от 8 февраля 2020 г. № № со сроком исполнения до 2 апреля 2020 г. (заказным письмом 21 февраля 2020 г. ШПИ №); от 11 июля 2019 г. № № от 11 июля 2019 г. со сроком исполнения до 5 ноября 2019 г. (заказным письмом 17 сентября 2019 г. ШПИ №); от 4 июля 2020 г. № № со сроком исполнения до 26 ноября 2020 г. (заказным письмом 02 октября 2020 г. ШПИ №); от 5 февраля 2021 г. № со сроком исполнения до 31 марта 2021 г. (заказным письмом 12 февраля 2021 г. ШПИ №); от 25 мая 2023 г. № № со сроком исполнения до 20 июля 2023 г. (заказным письмом 26 мая 2023 г. ШПИ №)

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, который был 18 июля 2024 г. (дело № №2024).

15 августа 2024 года по заявлению ФИО1 вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12 февраля 2025г., то есть, в шестимесячный срок, установленный законом.

По состоянию на 6 февраля 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12 320 рублей 25 копеек - пени.

Проверив представленный расчет, суд находит его обоснованным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования налогового органа, суд первой инстанции приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании пени, поскольку на момент рассмотрения дела за ФИО1 числиться отрицательное сальдо по ЕНС.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № (ИНН №) пени в размере 12 320 рублей 25 копеек за период с 5 февраля 2024 г. по 8 июля 2024 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 г.