Решение № 2А-4283/2025 2А-619/2026 2А-619/2026(2А-4283/2025;)~М-3408/2025 М-3408/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-4283/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 марта 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при помощнике судьи Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-619/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 24783,26 рубля, из которых земельный налог за 2023 год в сумме 933 рубля, налог на имущество за 2023 год в сумме 8453 рубля, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 144,78 рубля, за сентябрь 2024 года в размере 258,61 рублей, за июль 2024 года в размере 553,02 рубля, транспортный налог за 2023 год в сумме 2784 рубля, пени в размере 11656,85 рублей с 06.08.2024 по 11.03.2025, ссылаясь на то, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

ФИО1 получил профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 553,02 рубля, за сентябрь 2024 года в сумме 258,61 рублей, за январь 2025 года в сумме 144,78 рубля. Данные налоги не оплачены до настоящего времени.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150.

Согласно сведений УМВД России по г.Самаре ФИО1 в период 2023 года принадлежали несколько автомобилей, в том числе легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 116 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), ввиду чего расчет транспортного налога за 2023 год производится следующим образом: 116 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка) = 2784 рубля.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 2.1 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения Колывань муниципального района Красноармейский Самарской области, утвержденного Решением Собрания представителей сельского поселения Колывань муниципального района Красноармейский Самарской области от 29.11.2019 № 138 установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

При этом в силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период 2023 года принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), вид разрешенного использования: для ведения садоводства, кадастровая стоимость 241442 рубля, следовательно, расчет земельного налога за 2023 год: 241442 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) *1,1 (коэффициент) = 627 рублей,

- 1/2 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), вид разрешенного использования: для ведения садоводства, кадастровая стоимость 236433 рубля, следовательно, расчет земельного налога за 2022 год: 236433 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 1,1 (коэффициент) = 306 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

При этом в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период 2023 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 990678 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 990678 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 2972 рубля;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 1296150 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 1296150 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 = 2781 рубль,

- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 1827176 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 1827176 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 1,1 = 1844 рубля,

- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 1103519 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 1103519 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 1,1 = 856 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №178285555 от 02.08.2024, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок до 02.12.2024 (л.д. 21).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 42479 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 11987,14 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 707,48 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5414 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 14238 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 1000 рублей, по земельному налогу в размере 2756 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13940,41 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5781,17 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1701 рубль, пени в сумме 12925,26 рублей в срок до 11.09.2023. Факт направления требования подтверждается документально.

18.10.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 7483 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 42479 в размере 72308 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 20.03.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023-2025 годы в размере 24783 рубля. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

20.03.2024 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-606/2025 о взыскании указанной задолженности.

17.06.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.10.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не погашена, с него подлежат взысканию налоги за 2023 год и налоги на профессиональный доход.

Также налоговый орган просит взыскать пени в размере 11656,85 рублей с 06.08.2024 по11.03.2025.

Судебным приказом №2а-3079/2024 от 04.09.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 была взыскана задолженность в сумме 10746,67 рублей по требованию №42479. Судебный приказ отменен 12.12.2024 определением мирового судьи.

Судебным приказом №2а-2333/2019 от 02.10.2019, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в сумме 2784 рубля, пени в сумме 40,69 рублей, по налогу на имущество в сумме 1570 рублей, пени 22,95 рубля. Судебный приказ отменен 13.12.2022 определением мирового судьи.

Судебным приказом №2а-358/2019 от 21.02.2019, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 была взыскана задолженность за 2016 год по транспортному налогу в сумме 2784 рубля, пени в сумме 55,31 рублей, по налогу на имущество в сумме 1428 рублей, за 2015 год по налогу на имущество в сумме 707,48 рублей, пени в сумме 15,67 рублей.

Судебным приказом №2а-3229/2020 от 28.10.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 была взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу в сумме 2784 рубля, пени в сумме 33,94 рубля, по налогу на имущество в сумме 1727 рублей, пени в сумме 21,05 рубль.

Решением Советского районного суда г.Самары от 11.12.2024 по делу №2а-4350/2024 взысканы с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 849 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6469 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28284 рубля, пени в сумме 4346 рублей 86 копеек.

Решением Советского районного суда г.Самары от 26.10.2022 по делу №2а-2841/2022 взысканы единый налог на вмененный доход за 2020 год в размере 902 рубля по требованию №43741, пени в сумме 4,93 рубля, единый налог на вмененный доход за 2020 год в размере 453 рубля по требованию №67135.

Решением Советского районного суда г.Самары от 25.05.2023 по делу №2а-2250/2023 отказано во взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 1570 рублей, пеней в сумме 22,95 рубля, транспортный налог за 2017 год в сумме 2784 рубля, пени в сумме 40,69 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 28.10.2025 по делу №2а-2706/2025 взыскан налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 245 рублей 57 копеек, за апрель 2024 года в размере 338 рублей 16 копеек, за май 2024 года в размере 875 рублей 17 копеек. Признана безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 8988 рублей 21 копейка с 06.02.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу с 2014 года по 2021 годы, по земельному налогу с 2017 по 2019 годы, по налогу на имущество с 2013 года по 2021 годы, по единому налогу на вмененный доход с 2019 по 2021 годы, по страховым взносам на ОМС с 2019 по 2020 годы, по страховым взносам на ОПС с 2019 по 2020 годы.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вынесенные ранее судебные акты, взыскание налогов за 2023 год, суд полагает, подлежат взысканию пени со 03.12.2024 по 11.03.2025 из расчета: (933 + 8453 + 2784) * 1/300 * 21% *99=843,38 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 553 рубля 2 копейки, за сентябрь 2024 года в размере 258 рублей 61 копейка, за январь 2025 года в размере 144 рубля 78 копеек, земельный налог за 2023 год в сумме 933 рубля, налог на имущество за 2023 год в сумме 8453 рубля, транспортный налог за 2023 год в сумме 2784 рубля, пени в сумме 843 руля 38 копеек, всего взыскать 13969 рублей 79 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2026.

Судья: