Решение № 2А-1048/2025 2А-79/2026 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-1048/2025

Дело № 2а-79/2026

УИД - 05RS0№-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

22 января 2026 года <адрес>,

Республики Дагестан

Судья Кизлярского городского суда Республики Дагестан Августин А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО12,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021-2022 г.г. и пени,

установил:

ФИО3 по РД ФИО13 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в ФИО3 по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН-<***>), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат, постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358,389,401 НК РФ соответственно.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- земельный участок по адресу <адрес>, МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000323:62, площадью 399 кв.м.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: г Кизляр, МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000000:7796, площадью 397,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: г Кизляр, МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000323:412, площадью 397,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин "Ласточка", адрес: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000000:5049, площадью 180,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000111:59, площадью 50,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000111:44, площадью 23,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 начислен к уплате налог на имущество физических лиц с учетом частичной уплаты 28 603,29 руб.:

- имущество-строение: <адрес>, МЖС Гунибская 19025498*0.25/100*12/12*0.6=28597,

- имущество - квартира: <адрес>,7 54049*0,10/100*12/12*0.6=24.

За 2021 начислен налог на имущество физических лиц к уплате 1385 руб.:

- имущество- строение: <адрес>

830886*1/6*1/100*12/12*1.1=1385 руб.

Итого-29 988.29 руб.

За 2022 начислен налог на имущество физических лиц к уплате 32 868 руб.:

- имущество - строение: <адрес> 830886*1/6*1/100*12/12*1.1=1385

- имущество - строение: <адрес>, МЖС Гунибская

19025498*0.25/100*12/12*1.1=31457

- имущество - квартира: <адрес>, 7

54049*0,10/100*12/12*1.1=26

ФИО2 является владельцем земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

За 2017 ФИО2 начислен земельный налог к уплате 367 руб., с учетом частичной уплаты - 116 руб.:

- земельный участок: <адрес>;

122438*0.30/100*1*2/12=367 руб.,

За 2022 начислен земельный налог к уплате 334 руб.:

- земельный участок: <адрес>

283366*0.30/100*12/12*1.1=334 руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка ФИО3.

Согласно ст.ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у неё отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-419/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

ФИО3 по РД ФИО13 просит суд взыскать с ФИО4 (ИНН <***>) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 116 рублей, за 2022 год в размере 334 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 29 988,29 рублей, за 2022 год в размере 32 868 рублей; суммам пеней в размере 17 286, 62 рублей, а всего на общую сумму 80 592,91 рублей.

ФИО3 административного истца - ФИО3 по РД ФИО13 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен. По судебному запросу дополнительно пояснил следующее – по сведениям регистрирующего органа (Росреестр) за ФИО5 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости с кадастровым номером 05:43:000000:7796, расположенный по адресу: <адрес>, МСЖ, с 18.12.2012г. по настоящее время. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимости с 02.09.2015г. по 10.05.2023г. равна 19025498,71 руб., а с 10.05.2023г. по настоящее время равна 7396382,93 руб. При начислении имущественных налогов, налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, предоставленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (подразделения ГИБДД МВД ФИО3, инспекции Гостехнадзора, подразделения Росморречфлота, центры ГИМС МЧС ФИО3, Росавиация и т.д.), регистрацию актов гражданского состояния (органы ЗАГС), в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также иными уполномоченными органами. Прилагает запрос в отношении кадастровой стоимости 19025498,71 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, хотя была надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебных заседаний.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия ФИО3 административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

ФИО3 административного ответчика ФИО6 О.М. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания налога на имущество за 2021 и 2022 г.г. начисленного за пользование имуществом – по адресу: <адрес>, МСЖ с кадастровым номером 05:43:000000:7796, так как стоимость имущества, на которое исчисляется налог завышена. Кроме того, ФИО2 положена льгота по оплате имущественных налогов, так как она является пенсионеркой по старости и ей исполнилось 80 лет. По мнению ФИО3 ответчика, налоговый орган не правомочен осуществлять регистрационные действия в отношении объекта имущественной собственности. Визуально невозможно определить категорию объекта. Налоговый орган не представил в материалы дела порядок и алгоритм определения категории данного объекта. ФИО6 О.М. просил суд рассмотреть дело в его отсутствие и в удовлетворении иска отказать, предоставив расчет налога.

Изучив административное исковое заявление, письменные пояснения ФИО3 административного истца и возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в сумме 367 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 603,29 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 34253 рублей, по земельному налогу в сумме 334 рублей

Указанное налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС ФИО3 № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу в сумме 495 рублей, по налогу на имущество физических лиц 66781,29 рублей, пеням 5980,99 рублей, которая подлежит уплате. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Вышеуказанное требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено административному ответчику почтовым отправлением и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № г Кизляра РД о взыскании по заявлению ФИО3 по РД с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2017-2022 годы в размере 80592,91 руб., государственной пошлины в размере 1309 рублей.

Согласно представленной налоговым органом выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2025-20031350 следует, что кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером 05:43:000000:7796 по адресу: <адрес>, Гунибская МЖС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 025 498,71 рублей.

Из уведомления филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> №КУВД -001/2023-22901527/44 от 02.07.2023г. (л.д. 80), адресованного ФИО2 усматривается, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 05:43:000000:7796, расположенного по адресу: <адрес>, Гунибская МЖС, установлена в размере 7 396 382,93 руб. с 01.01.2019г. Указанные сведения внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГг.

Из письма 11.17исх-ГКО-2305/2 от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что и.о. директора ГБУ РД «Дагтехкадастр» дает ответ ФИО2 на её обращение от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 05:43:000000:7796, о том, что кадастровая стоимость ГБУ РД Дагтехкадастр не определялась (л.д.50).

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 05:43:000000:7796 от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что дата утверждения кадастровой стоимости в размере 19 025498,71 руб. установлена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса 2 осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НКРФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Расчет земельного налога за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, составляет: 122 438*0,30/100*12/12=367 руб. С учетом частичной оплаты задолженность составляет 116 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, составляет: 283366*0,30/100*12/12*1.1=334 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя)

На праве собственности ФИО2 принадлежит следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде –2017, 2021-2022 г.г.:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: г Кизляр, МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000000:7796, площадью 397,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: г Кизляр, МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000323:412, площадью 397,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин "Ласточка", адрес: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000000:5049, площадью 180,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>,8, с кадастровым номером 05:43:000111:59, площадью 50,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, 7, с кадастровым номером 05:43:000111:44, площадью 23,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень. определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объекта налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего также в отношении объектов налогообложения. кадастровая стоимость каждого превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Нa основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество формуле: кадастровая стоимость *доля в праве *налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

За 2021г. административным истцом начислено к уплате с учетом частичной оплаты 29 988.29 руб.:

- за строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000000:7796, площадью 397,7 кв.м. (19025498 руб.*0,25/100*12/12*0,6=28597 руб.);

- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (54049 руб.*0,10/100*12/12*0,6=24 руб.);

- за строение, расположенное по адресу: <адрес>

(830886*1/6*1/100*12/12*1.1=1385 руб.)

За 2022г. административным истцом начислен налог на имущество физических лиц к уплате 32 868 руб.:

- за строение расположенное по адресу: <адрес> (830886*1/6*1/100*12/12*1.1=1385 руб.);

- за строение, расположенное по адресу: <адрес>, МЖС Гунибская

(19025498*0.25/100*12/12*1.1=31457 руб.)

- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

(54049*0,10/100*12/12*1.1=26 руб.)

Однако, суд не принимает во внимание расчет налога на имущество за строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. МЖС Гунибская, с кадастровым номером 05:43:000000:7796, площадью 397,7 кв.м., произведенного административным истцом по тем основаниям, что кадастровая стоимость указанного строения с 01.01.2019г. составляет 7 396 382,93 руб., что подтверждается уведомлением Управления Росреестра от 02.06.2023г.. И считает необходимым произвести расчет задолженности за 2021г. в следующей сумме: 7 396 382,93 руб.*0,25/100*12/12*0,6=11 094,58 руб.; за 2022г. в следующей сумме: 7 396 382,93 руб.*0,25/100*12/12*1,1=20 340,05 руб.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год - 12 485,87 руб., за 2022 год – 21 751,05 руб.

В остальной части заявленных исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц с ФИО2 за 2021 год в сумме 17 502,42 руб. и за 2022 год в сумме 11 116,95 руб. необходимо отказать.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, 15.09.2023г. должнику направлено требование об уплате налогов и сборов по состоянию на 05.07.2023г. Срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и 18.09.2024г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2 Таким образом административным истцом соблюдены сроки предъявления заявления о вынесении судебного приказа.

В Кизлярский городской суд административный истец обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (дата на конверте), так же в соответствии с нормами ст. 48 КАС РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных ФИО3 о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, указанная обязанность по уплате налогов ею не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления ФИО3 по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машиноместо.

Согласно п. 15 ч.1 ст. 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

ФИО3 административного ответчика указывает, что в отношении ФИО2 на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000000:7796, площадью 397,7 кв.м. необходимо применить льготу, предусмотренную ч.10 ст. 407 НК РФ. Однако, площадь строения составляет 397,7 кв.м., т.е. более 50 кв.м., в связи с чем, ФИО2 на данный объект не может быть применена льгота, как пенсионерке по старости.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами -путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024г., сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 17 286,62 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пени составляет 17 286 руб. 62 коп. и подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021-2022 г.г. и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ДАССР, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 51 973 (пятьдесят одна тысяча девятьсот семьдесят три) руб. 54 коп., в том числе по:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 116 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 334 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 12 485,87 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 21 751,05 рубль;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 286,62 руб.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогам:

получатель: Казначейство ФИО3 (ФНС ФИО3);

Банк получателя: Отделение Тула Банка ФИО3//УФК по <адрес>;

№ банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№;

КБК: 182№;

БИК: 017003983;

Счет №;

ОКТМО-0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

В остальной части заявленных исковых требований Управления ФНС ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17 502,42 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 116,95 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А. Августин