Решение № 2А-550/2020 2А-550/2020~М-588/2020 М-588/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-550/2020

Дело № 2а-550/2020

11RS0009-01-2020-000970-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Княжпогостского районного суда Республики Коми Закидальский Д.Е.,

рассмотрев в г. Емве Республики Коми 14 октября 2020 года административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми (далее – МИФНС №5) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6367,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 17,83 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 4,63 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 378,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 3,65 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1730 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 15,18 руб., всего в размере 10170,26 руб.

В обоснование указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11 марта 2019 года по 11 марта 2020 года и являлся налогоплательщиком. За 2020 год административному ответчику исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года в размере 6367,48 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01 января 2017 года в размере 1653,49 руб. со сроком уплаты 26 марта 2020 года. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект недвижимого имущества и налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет зарегистрированные транспортные средства. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов в установленные сроки возникла задолженность, начислены пени.

Княжпогостским районным судом Республики Коми вынесено определение от 02 сентября 2020 года о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со статьей 291 КАС РФ, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, указанная в административном исковом заявлении, не превышает 20 000 руб.

Стороны в установленный срок не представили возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства и относительно предмета заявленных требований.

Изучив материалы дела, гражданское дело мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми № 2а-1348/2020, судья приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11 марта 2019 года по 11 марта 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

За 2020 год ФИО1 исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период в размере 6367,48 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период в размере 1653,49 руб. со сроком уплаты 26 марта 2020 года. Расчет страховых взносов произведен исходя из фиксированного размера страховых взносов за расчетный период 2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. за 2 полных месяца и 1 неполный месяц с 01 января 2020 года по 11 марта 2020 года.

За неуплату страховых взносов в установленный срок налоговым органом установлена недоимка по страховым взносам, начислены пени с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 7012 по состоянию на 10 апреля 2020 года об уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам в размере 8043,43 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6367,48 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17,83 руб., и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4,63 руб., предложено оплатить задолженность до 13 мая 2020 года.

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанное требование направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Также согласно выписке из ЕГРН административный ответчик имеет в собственности объект недвижимого имущества: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 11 октября 2016 года, доля в праве 9/20.

В 2018 году на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: с 11 февраля 2014 года - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, VIN <№><ДД.ММ.ГГГГ> года выпуска, прекращение регистрации на указанный автомобиль 01 декабря 2018 года, в связи в продажей другому лицу, с 06 октября 2018 года - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, VIN <№>, <ДД.ММ.ГГГГ> года выпуска, дата прекращения регистрации на указанный автомобиль 01 декабря 2018 года, в связи с изменением собственника.

Налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление № 77220868 от 11 сентября 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 677 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180 руб., а также через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 48038066 от 15 августа 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 1730 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены: требование № 7708 по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате в срок до 05 марта 2019 года недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 677 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10,24 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 180 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,72 руб., и требование № 25164 по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате в срок до 24 января 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1053 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4,94 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,93 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы задолженности административным ответчиком в установленный срок не были уплачены, налоговый орган 23 июня 2020 года обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6367,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 17,83 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 4,63 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 378,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 3,65 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1730 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 15,18 руб., всего на общую сумму 10170,26 руб.

26 июня 2020 года мировым судьей Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми вынесен судебный приказ № 2а-1348/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени.

17 июля 2020 года определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Срок исполнения требования об уплате страховых взносов, налогов и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, которая превысила 3 000 рублей, установлен до 13 мая 2020 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23 июня 2020 года (согласно штампу Емвинского судебного участка на заявлении МИФНС № 5), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

17 июля 2020 года судебный приказ отменен, в Княжпогостский районный суд Республики Коми административный истец обратился 11 августа 2020 года, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, в силу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6367,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 17,83 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 4,63 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 378,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 3,65 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1730 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 15,18 руб., всего на общую сумму 10170,26 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности, который не оспорен административным ответчиком и который судья находит верным, судья находит заявленные требования законными и подлежащими удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293-294 КАС РФ, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6367,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 17,83 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653,49 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27 марта 2020 года по 09 апреля 2020 года в размере 4,63 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 378,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 3,65 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1730 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 15,18 руб., всего в размере 10170,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Вступившее в законную силу решение суда, при условии его обжалования в апелляционном порядке, может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи кассационной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Судья Д.Е. Закидальский