Решение № 2А-2383/2021 2А-2383/2021~М-1802/2021 М-1802/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-2383/2021

Дело № 2А-2383/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи ЗАХАРЕНКО Л.В.,

при секретаре Акиньшине Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-2383/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, и налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. В административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону указала, что в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа, в с вязи с чем, налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 <данные изъяты> выставлено и направлено требование от 04.12.2019 года № 31246 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. До настоящего времени недоимка по требованию от 04.12.2019 года № 31246 и пени в размере 3588,70 рублей не уплачена. Задолженность ФИО1 <данные изъяты> составляет: - Налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня - 1129,00 рублей; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня - 1930, 91 рублей; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня - 378,77 рублей; - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня - 150,02 рублей. Итого общая сумма задолженности составляет - 3588,70 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, доказательств, подтверждающих уважительность неявки в судебное заседание, не представил.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявлениеудовлетворитьпоследующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 207, 210 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. В порядке ст. 210 НК РФ налоговая база по 3-НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно представленной ФИО1 <данные изъяты> налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, должник обязан был уплатить налог на доходы физических, полученные от источников РФ, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

ФИО1 <данные изъяты>, осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 <данные изъяты> является плательщиком страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ-243 от 03.07.2016 года. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя. В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Однако страхователем не выполнены обязательства, так как страхователь имеет задолженность по оплате страховых взносов.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленная на задолженность по страховымвзносам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня - 1930,91 рублей; имеетсязадолженностьпопене, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня - 378,77 рублей.

Представленные в административном исковом заявлении расчеты подлежащей взысканию с ФИО1 пени произведены специалистом в соответствии с требованиями закона, в связи с чем не доверять указанным расчетам у суда оснований не имеется.

Кроме того, административным ответчиком, имеющиеся в материалах дела расчеты не опровергнуты.

Так как ФИО1 <данные изъяты> осуществлял предпринимательскую деятельность, в соответствии со ст. 143 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговым законодательством в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговым законодательством.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговым законодательством и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговым ставкам в порядке предусмотренной ст. 164 НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону административному ответчику ФИО1 было направлено требование № 31246 от 04.12.2019 года.

Однако требование уполномоченного органа ФИО1 исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора,пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора,пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора,пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку до настоящего времени задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС; пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары не погашена, с административного ответчика подлежит взысканию - задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 378 рублей 77 копеек; пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1930 рублей 91 копейки; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1129 рублей, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 150 рублей 02 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по 3-НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК ПФ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст. 207, 210 НК РФ ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в связи с получением дохода.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ должник обязан был уплатить налог на доходы физических, полученные от источников РФ, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц: пеня – 1930,91 рублей.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц оплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику Налоговым органом было направлено требование № 31246 от 04.12.2019 о добровольной уплате налогов и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст. 207, 210 НК РФ ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком налога на добавленную стоимость.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на добавленную стоимость: пеня – 150,02 рублей. В установленный законом срок НДС оплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику Налоговым органом было направлено требование № 31246 от 04.12.2019 года о добровольной уплате налогов и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Расчет пени проверен судом и может быть положен в основу решения суда.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, и налогу на добавленную стоимость подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчик не представил суду достоверных доказательств в подтверждение исполнения принятых на себя обязательств, а также не представил возражений относительно заявленных исковых требований.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности по уплате сумм страховых взносов, а также задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. После поступления возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, он был отменен Определением суда 02.02.2021 года по делу № <данные изъяты>

С административным исковым заявлением в порядке ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд 10.06.2021 года.

Исследовав обстоятельства дела и оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 378 рублей 77 копеек; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1930 рублей 91 копейки; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1129 рублей, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 150 рублей 02 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАСРФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, и налогу на добавленную стоимость удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 378 рублей 77 копеек; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1930 рублей 91 копейки; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1129 рублей, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 150 рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет расходы по оплате госпошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2021 года.

Судья Л.В. Захаренко