Решение № 2А-113/2018 2А-113/2018 ~ М-71/2018 М-71/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-113/2018

Дело № 2а-113/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2018 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском (уточненным иском) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налога ответчик является собственником следующего имущества: квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, автомобиля Рено Логан государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, в том числе налог на имущество в сумме 2133 руб., земельный налог в сумме 188 руб., транспортный налог в сумме 670 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога за ответчиком числится пеня: по уплате имущественного налога в сумме 29,38 руб., по уплате транспортного налога – 4,51 руб. Ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГоб уплате задолженности по налогу и пени. Налоговые уведомления с расчетом налога, требование об уплате налогов, направленные ответчику по почте, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком уплачена задолженность по налогу на имущество в сумме 2133 руб., задолженность по остальным налогам до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ответчика (с учетом уточненных исковых требований) задолженность по транспортному налогу в сумме 670 руб., земельный налог в сумме 188 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 4,51 руб. пеню по имущественному налогу в сумме 29,38 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась судом по адресу, указанному административным истцом, являющимся адресом ее регистрации. Судебное извещение возвращено в суд с отметкой почтового оператора «истек срок хранения». Ранее административный ответчик извещался судом о подготовке к слушанию дела, судебное извещение так же возвращено в связи с истечением срока хранения. Административное исковое заявление, направленное административным истцом по указанному адресу ФИО1 получено. Иное место пребывания административного ответчика суду неизвестно.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика. При таких обстоятельствах суд считает, что им были предприняты надлежащие меры к извещению административного ответчика, и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2015 году) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 14 от 24 октября 2014 года ставка налога на имущество стоимость которых превышает 500000 руб., установлена в размере 0,35 % от его стоимости.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 19 от 9 ноября 2010 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,25 % от кадастровой стоимости.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017года включительно – 7 руб. 70 коп.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ – квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 33-34)

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, отнесенного к категории земель земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 33-34, 35-38),

- с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля Рено Логан государственный регистрационный знак № мощностью 87 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л. д. 51).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10) за налоговый период 2015 год ответчику исчислены налоги с учетом периода владения имуществом:

- транспортный: на легковой автомобиль Рено логан исходя из мощности двигателя 87 л.с. по ставке 7,70 руб. (87*27,70(12/12)) на сумму 670 руб.,

- земельный: исходя из кадастровой стоимости земельного участка по ставке 0,25% на сумму 188,00 руб.,

- имущественный: исходя из стоимости имущества по ставке 0,35% на сумму 2133,00 руб. по сроку уплаты налога до 1 декабря 2016 года.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным. Ответчиком налоги в установленный законом срок не уплачены, доказательств иного в судебном заседании не добыто.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня: в том числе предъявленная административным истцом к взысканию по имущественному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 2133 руб. за 68 дней просрочки в сумме 29,38 руб., по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 670 руб. за 68 дней просрочки в сумме 4,51 руб., в соответствии с расчетом истца, проверенным судом и признанным правильным (л.д. 13).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 2991 руб. и пени на сумму 33,89 руб., всего на сумму 3024,89 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 руб. и недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 188 руб. ответчиком до настоящего времени не уплачены, недоимка по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2163 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 48,49, 57).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой на реестре документов, переданных на судебный участок № 1 Кизильского района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32), судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поскольку данная задолженность отсутствует, при этом какие-либо подтверждающие уплату налога платежные документы к возражениям не приложены, что подтверждается материалами гражданского дела по заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа (л.д. 59-68).

С исковым заявлением в Кизильский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Т. о., все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате транспортного и земельного налога за 2015 год, а так же и пени по налогу на имущество и транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку пеня начислена на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 исходя из цены иска в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2015 годы в сумме 670 (шестьсот семьдесят) рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 188 (сто восемьдесят восемь) рублей, пеню по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 (четыре) рубля 51 копейка, пеню по имущественному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 (двадцать девять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий