Решение № 2А-846/2025 2А-846/2025~М-124/2025 М-124/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-846/2025

Дело № 2а-846/2025

УИД 62RS0002-01-2024-000202-18


Решение

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

В обоснование своих требований административный истец указал, что по сведениям налогового органа административному ответчику на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 241,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс по адресу <адрес>, кадастровый №, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, площадью 45,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс по адресу <адрес>, кадастровый №, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, площадью 37,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество за 2021 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, исходя из расчета: 4 863 804 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка/%) х7/12 (количество месяцев владения в году/12) = 14 186 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2020 год в размере 14 328 рублей х 1,1 х 7/12 = 9 194 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 701 541 рублей х 1 х 0,30 х 4/12 х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 421 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 515 347 рублей х 1 х 0,30 х 4/12 х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 309 рублей к уплате налога.

Всего за 2021 год налог на имущество составил 9 924 рублей.

В 2023 году административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, исходя из расчета: 4 863 804 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка/%) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16 213 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 15 761 рублей х 1,1 х 8/12 = 11 558 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 701 541 рублей х 1 х 0,30 х = 2 105 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 928 рублей х 1,1 = 1 389 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 515 347 рублей х 1 х 0,30% = 1 546 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 928 рублей х 1,1 = 1 020 рублей к уплате налога.

Всего за 2022 год налог на имущество составляет 13 967 рублей.

На дату обращения в суд налог не оплачен.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ООО «Ягуар Ленд Ровер», в 2022 году ФИО1 получен доход в размере 2 006 720 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) составила 260 874 рублей.

Расчет налога следующий: 2 006 720 (общая сумма дохода) х 13% (налоговая ставка) = 260 874 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не уплачен. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 073,10 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 238 790,90 рублей.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в порядке п.2 ст.85 НК РФ, ФИО1 является адвокатом и обязан уплачивать страховые взносы. За налоговый период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей. За налоговый период 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере 45 842 рублей.

На дату обращения в суд страховые взносы за 2022, 2023 годы не оплачены.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 73 638,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 764,26 рублей, в том числе пени в размере 31 523,46 рублей. Указанная налоговая задолженность сложилась из:

- транспортного налога за 2017, 2018, 2019, год;

- страховых взносов на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 год;

- страховых взносов на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021 год;

- налога на имущество за 2021 год.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 31 523,46 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 687,24 рублей.

Ранее по заявлениям налогового органа судом были вынесены судебные приказы о взыскании налоговой задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на стартовую задолженность по налогам в размере 79 240,80 рублей начислены пени (с учетом возрастания совокупной обязанности за счет возникновения обязанности уплаты налогов) в размере 43 802,16 рублей.

Расчет пеней составляет: 31 523,46 рублей (пени до 01.1 687,24 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 73 638,38 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 425 373,28 рублей, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 23 891 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 238 790,90 рублей;

- страховые взносы за 2022 – 2023 годы в размере 89 053 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 638,38 рублей.

В дальнейшем административный иск был уточнен. Административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были совершены платежи на общую сумму 65 037,04 рублей, которые были распределены на основании п.8 ст.45 НК РФ в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, в результате чего указанная задолженность уменьшилась и составила 173 753,86 рублей.

Окончательно просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 360 336,24 рублей, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 23 891 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 173 753,86 рублей;

- страховые взносы за 2022 – 2023 годы в размере 89 053 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 638,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрении дела не заявил.

Представитель административного ответчика ФИО2 надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, ходатайствовал об отложении судебного заседания ввиду собственной занятости. С учетом установленных законом сроков рассмотрения дел в суде, а также времени нахождения дела на рассмотрении, в удовлетворении ходатайства отказано.

Заинтересованное лицо ООО «ВСКД Премиум» извещено надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представителя в суд не направило, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пункт 1 части 1 статьи 430 НК РФ устанавливает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

Пункт 2 части 1 статьи 430 НК РФ устанавливает страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пункт 1 части 1.2 статьи 430 НК РФ устанавливает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ(п.п.3 п.7 ст.45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 241,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс по адресу <адрес>, кадастровый №, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, площадью 45,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс по адресу <адрес>, кадастровый №, автокооператив «<данные изъяты>», бокс №, площадью 37,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество за 2021 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, исходя из расчета: 4 863 804 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка/%) х7/12 (количество месяцев владения в году/12) = 14 186 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2020 год в размере 14 328 рублей х 1,1 х 7/12 = 9 194 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 701 541 рублей х 1 х 0,30 х 4/12 х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 421 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 515 347 рублей х 1 х 0,30 х 4/12 х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 309 рублей к уплате налога.

Всего за 2021 год налог на имущество составил 9 924 рублей.

В 2023 году административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, исходя из расчета: 4 863 804 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка/%) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16 213 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 15 761 рублей х 1,1 х 8/12 = 11 558 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 701 541 рублей х 1 х 0,30 х = 2 105 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 928 рублей х 1,1 = 1 389 рублей к уплате налога;

- гаражный бокс, кадастровый №, исходя из расчета: 515 347 рублей х 1 х 0,30% = 1 546 рублей. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за полный 2021 год в размере 928 рублей х 1,1 = 1 020 рублей к уплате налога.

Всего за 2022 год налог на имущество составляет 13 967 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФКПП «Роскадастр» <адрес>, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за 2021, 2022 годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера подлежащих уплате налогов.

Доказательств уплаты налога на имущество за 2021, 2022 годы административный ответчик суду не предоставил.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 924 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 13 967 рублей, а всего за 2021,2022 годы в размере 23 891 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2022 году получил доход от ООО «Ягуар Ленд Ровер» в размере 2 006 720 рублей.

Данное обстоятельство подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№), сообщением ООО «ВСКД Премиум» от ДД.ММ.ГГГГ, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ягуар Ленд Ровер» в адрес ФИО1, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ягуар Ленд Ровер» в адрес ФИО1,

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) составила 260 874 рублей.

Расчет налога следующий: 2 006 720 (общая сумма дохода) х 13% (налоговая ставка) = 260 874 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не уплачен. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 073,10 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 382,92 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 990 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 229,20 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 288,82 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,93 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 230,62 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 055,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 300 рублей. Всего в сумме 87 120,14 рублей. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 260 874 рублей – 87 120,14 рублей = 173 753,86 рублей.

Таким образом, налоговые платежи административного ответчика учтены административным истцом при определении задолженности.

Доказательств оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год административным ответчиком суду не предоставлено, налог подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 173 753,86 рублей.

Согласно информации представленной в материалах дела, а также информации, размещенной в открытом источнике информационно-коммуникационной сети Интернет на официальном сайте Министерства юстиции РФ, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, реестровый №, номер удостоверения 1107, ввиду чего является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За налоговый период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

За налоговый период 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере 45 842 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2022, 2023 год в ходе рассмотрения дела административным ответчиком суду не предоставлено, ввиду чего указанные страховые взносы годы подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 73 638,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления, дополнительных пояснений, расчета пеней следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ входит задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 37 832 рублей;

- транспортному налогу за 2018 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45 660 рублей;

- транспортному налогу за 2019 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 309 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2018 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26 545 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2019 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29 354 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2020 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 448 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2021 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 448 рублей;

- страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, доказательства взыскания в материалы дела не предоставлены,

- страховым взносам на ОМС за 2019 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 884 рублей;

- страховым взносам на ОМС за 2020 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам на ОМС за 2021 год, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 рублей

- налогу на имущество за 2021 год предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 9 924 рублей.

Расчет пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ представлен административным истцом в материалах настоящего административного дела:

- по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год составляют 15 683,50 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы составляют 12 678,95 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы составляют 3 086,57 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год составляют 74,44 рублей.

Проверив расчет пеней по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы суд принимает его в качестве доказательства размера пеней, начисленных административному ответчику за указанные периоды, поскольку расчет выполнен с учетом произведенных оплат налога, основан на положениях закона, арифметически правильный, ввиду чего суд соглашается с тем, что пени за указанный период по транспортному налогу составляют 15 683,50 рублей.

Проверив расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы суд полагает, что из указанного расчета подлежат исключению суммы, начисленные ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,73 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,28 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,04 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,31 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,85 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,65 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,14 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,39 рублей, а всего на сумму 514,78 рублей, поскольку доказательств начисления налогов, на которые начислены указанные пени, ни материалы дела, ни представленный расчет не содержат. В остальной части за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанный расчет является верным.

Следовательно, пени, начисленные на неуплаченные страховые взносы на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы составляют 12 678,95 рублей (по расчету административного истца) – 514,78 рублей (суммы, исключенные судом из расчета) = 12 164,17 рублей.

Проверив расчет пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, суд полагает, что из указанного расчета подлежат исключению суммы, начисленные ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,18 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,68 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,15 рублей; 01.12.20185 года в размере 33,28 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,42 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,17 рублей, а всего в размере 93,95 рублей, поскольку доказательств начисления налогов, на которые начислены указанные пени, ни материалы дела, ни представленный расчет не содержат.

Кроме того, из расчета пеней по страховым взносам на ОМС подлежат исключению пени за 2018 год в размере 771,70 рублей, поскольку доказательств применения мер взыскания указанного налога материалы дела не содержат. Указание административного истца на то, что страховые взносы взысканы судебным приказом №а-1528/2019 мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждаются представленным в материалах дела указанным судебным приказом.

В остальной части за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанный расчет является верным.

Следовательно, пени, начисленные на неуплаченные страховые взносы на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы составляют 3 086,57 (по расчету административного истца) – 93,95 рублей (суммы, исключенные судом из расчета) – 771,70 рублей (исключенные судом пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год) = 2 220,92 рублей.

Проверив представленный расчет пеней по налогу на имущество за 2021 год, суд принимает его в качестве доказательства размера начисленных пеней за указанный период, поскольку расчет основан на фактических обстоятельствах дела, на положениях закона и арифметически верный, пени по налогу на имущество за 2021 год составляет 74,44 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 30 143,03 рублей.

Из административного искового заявления и дополнительных пояснений административного истца следует, что совокупная налоговая обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени включает в себя транспортный налог за 2018 год в размере 24 261 рублей; за 2019 год в размере 17 309 рублей; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 14 730 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 4 590 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 9 194 рублей, за 2021 год в размере 730 рублей.

Выше установлено, что указанные налоги были взысканы надлежащим образом налоговым органом, доказательств отсутствия задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик суду не предоставил. Таким образом, стартовая налоговая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пеней составляла 79 240,80 рублей

Проверив представленный административным истцом расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд принимает его в качестве доказательства размера начисленных за указанный период пеней, поскольку расчет основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически верный.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 43 802,16 рублей.

Итого, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 30 143,03 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 43 802,16 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1 687,24 (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 72 257,95 рублей.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 358 955 рублей 81 копеек, из которого:

- налог на имущество за 2021 год в размере 9 924 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 13 967 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 173 753 рублей 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 257 рублей 95 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 473 рублей 90 копеек, рассчитанная в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 358 955 рублей 81 копеек, из которого:

- налог на имущество за 2021 год в размере 9 924 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 13 967 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 173 753 рублей 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 257 рублей 95 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 11 473 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик