Решение № 02А-0930/2025 02А-0930/2025~МА-0860/2025 МА-0860/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 02А-0930/2025

УИД: 77RS0018-02-2025-010899-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года адрес

Никулинский районный суд адрес в составе судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-930/2025 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 12 925 руб. 00 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 446 руб. 00 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 51 903 руб. 45 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 58 048 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 52 771 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере 40 598 руб. 34 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 10 762 руб. 68 коп., а всего: 266 890 руб. 47 коп.

В обоснование административного иска Инспекция указала, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, от своевременности уплаты которого уклонился, в связи с чем административному ответчику были выставлены соответствующие требования об уплате налога, оставленные административным ответчиком без внимания, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов иска не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 359 ПК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 ПК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки (в рублях) установлены Законом адрес «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 (далее - Закона № 33).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ПК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 29 по адрес.

ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 177 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по задолженности о взыскании следующих неоплаченных налогов:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

-налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2022 год в размере 52 771 руб. 00 коп.;

-налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2023 год в размере 58048 руб. 00 коп.;

-налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021 год в размере 47 974руб. 00 коп.;

-транспортныйналог с физических лиц за 2021год в размере61333руб.00 коп.;

-транспортныйналог с физических лиц за 2023год в размере12925руб.00 коп.;

-транспортныйналог с физических лиц за 2022год в размере14446 руб.00 коп. Всего 285 651 руб. 00 коп.

Мировой судья судебного участка № 177 адрес, 13.03.2025г. вынес судебный приказ по административному делу № 02а-0066/177/2025 о взыскании с налогоплательщика выше перечисленной задолженности; определением мирового судьи от 31.03.2025г. указанный судебный приказ отменен.

Так, из представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик по настоящее время имеет неисполненные обязательства по:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 925 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14 446 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 51 903 руб. 45 коп.;

-налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2023 год в размере 58 048 руб. 00 коп.;

-налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2022 год в размере 52 771 руб. 00 коп.;

- налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021 год в размере 40 598 руб. 34 коп.;

- земельный налог с физических лип, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 10 762 руб. 68 коп.

Согласно полученным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен выше указанный налог на объекты налогообложения, указанные в соответствии со ст. 52 НК РФ в налоговых уведомлениях № 48763979 от 01.09.2022г., № 125993740 от 15.08.2023г. и № 165810497 от 24.08.2024г., которые были направлены налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № 12703 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023г. с установленным сроком исполнения до 15.06.2023г., которое было направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 12703 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023г. налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь п. 1, 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией принято Решение № 9734 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.10.2023г., которое было налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 29 по адрес указывал на наличие задолженности у ответчика по уплате налогов на имущество и несвоевременность уплаты административным ответчиком исчисленного налога, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налога, в связи с чем у ФИО1 возникла задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, о наличии которой административный ответчик знал, в том числе при подаче заявления об отмене судебного приказа, в связи в чем требования о взыскании исчисленных налогов подлежат удовлетворению в полном объеме, при том, что ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

При таких данных с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 007 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу ИФНС России № 29 по адрес (ИНН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 12 925 руб. 00 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 446 руб. 00 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 51 903 руб. 45 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2023 год в размере 58 048 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере 52 771 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере 40 598 руб. 34 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 12 718 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 10 762 руб. 68 коп., а всего: 266 890 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 (... в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 9 007 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2025 года.

Судья М.В. Алексеев